亞寧老師小課堂｜注會(huì)會(huì)計(jì)中的金融資產(chǎn)和長投該如何搞定？

相信大部分小主對注會(huì)會(huì)計(jì)中的金融資產(chǎn)和長投都比較懼怕，老師想說，他們都是紙老虎，都是小菜蝶，相信自己能夠通過老師上課的講解以及做題把他們都統(tǒng)統(tǒng)搞定的！下面再結(jié)合大家學(xué)習(xí)中遇到的常見困惑點(diǎn)分析下，希望對大家有所幫助！

【注會(huì)會(huì)計(jì)問題】長投權(quán)益法對凈利潤的調(diào)整

Q：長股權(quán)投資當(dāng)中權(quán)益法結(jié)算下，評估增值的部分為什么要從凈利潤中減去而評估減值的部分要加上呢？

A：注意投資時(shí)點(diǎn)比如存貨賬面價(jià)值是100，公允價(jià)值是120，投資企業(yè)是以公允價(jià)值核算的，但被投資企業(yè)自己對自己的存貨就是按照賬面價(jià)值算的，比如投資當(dāng)年這批存貨賣出去了40%，被投資企業(yè)按照100*40%=40結(jié)轉(zhuǎn)的成本，投資企業(yè)呢？投資企業(yè)是公允價(jià)值核算的，認(rèn)為你應(yīng)該按照120*40%=48結(jié)轉(zhuǎn)成本的，所以應(yīng)該多結(jié)轉(zhuǎn)成本8，這樣是不是就應(yīng)該多減去被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤啊，成本少了，利潤多了，按照公允價(jià)值應(yīng)該多結(jié)轉(zhuǎn)成本，利潤就應(yīng)該少啊。

所以這里老師上課說了，不要記增值是加還是減，這樣很容易暈掉，尤其考試那么緊張的環(huán)境，一定要掌握原理，理解實(shí)質(zhì)，方能在萬變中理清思路而不被干擾！記住，用凈利潤-（公允價(jià)值-賬面價(jià)值）*出售比例。如果是評估增值，那就是減去兩者的差額乘以比例；如果是減值，那么減去一個(gè)負(fù)數(shù)（兩者的差額乘以比例），是不是就是加呢！

這樣理解，做任何題目都會(huì)一做一個(gè)準(zhǔn)兒的！

【注會(huì)會(huì)計(jì)問題】金融資產(chǎn)總結(jié)

Q：金融資產(chǎn)這部分內(nèi)容學(xué)的太痛苦了，老師給總結(jié)下框架和要點(diǎn)吧

A：確實(shí)，第一次學(xué)，比較痛苦，但是一定要相信自己，下面是思維導(dǎo)圖總結(jié)以及要點(diǎn)提示：

【要點(diǎn)提示】

（1）其他債權(quán)投資科目核算要點(diǎn)

①所產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或被重分類。

②減值損失或利得（信用減值損失）和匯兌損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）計(jì)入當(dāng)期損益。

③采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。該金融資產(chǎn)計(jì)入各期損益的金額應(yīng)當(dāng)與視同其一直按攤余成本計(jì)量而計(jì)入各期損益的金額相等。

④金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

（2）其他權(quán)益工具投資科目核算要點(diǎn)

①獲得的現(xiàn)金股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益——投資收益。

②其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。

③不確認(rèn)減值損失。

④終止確認(rèn)時(shí)，處置價(jià)款和賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益。

⑤終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出計(jì)入留存收益。

總結(jié)：除了圈1，該科目的一生都不影響損益！

【注會(huì)審計(jì)問題】管理層沒有應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

Q：如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，怎么理解？

A：如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。

這是重要的結(jié)論，想想哈；特別風(fēng)險(xiǎn)包括串通舞弊，串通舞弊可能使得內(nèi)部控制失效，但最起碼應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施與其相對應(yīng)的內(nèi)部控制，現(xiàn)在管理層連基本的內(nèi)部控制都沒有進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)和實(shí)施，則說明內(nèi)部控制存在重大缺陷~

亞寧老師，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校資深講師，中級(jí)會(huì)計(jì)師。從事會(huì)計(jì)、審計(jì)教學(xué)工作十余年，專業(yè)功底深厚，理論知識(shí)扎實(shí)。想要跟隨亞寧老師的腳步，趕快來網(wǎng)校和她一起學(xué)習(xí)吧！了解一下注會(huì)課>>

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