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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象
?。?）管理層不允許寄發(fā)詢證函；
?。?）管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅(jiān)持以特定的方式發(fā)送詢證函；
（3）被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師；
?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟進(jìn)訪問(wèn)被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對(duì)銀行的跟進(jìn)訪問(wèn)表明提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致；
?。?）從私人電子信箱發(fā)送的回函；
（6）收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函；
?。?）位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同；
?。?）收到不同被詢證者用快遞寄回的回函，但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個(gè)人或是被審計(jì)單位的員工；
（9）回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計(jì)單位記錄的被詢證者的地址不一致；
（10）不正常的回函率，例如：銀行函證未回函；與以前年度相比，回函率偏高或回函率重大變動(dòng)；向被審計(jì)單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低；
?。?1）被詢證者缺乏獨(dú)立性，例如：被審計(jì)單位及其管理層能夠?qū)Ρ辉冏C者施加重大影響以使其向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假或誤導(dǎo)信息（如被審計(jì)單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商）；被詢證者既是被審計(jì)單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者。
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