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2015年注會《審計》知識點：以內(nèi)部控制目標為起點的控制測試
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：以內(nèi)部控制目標為起點的控制測試
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活動
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內(nèi)部控制
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控制測試
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| 計劃生產(chǎn)安排生產(chǎn) | 根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號的生產(chǎn)通知單。 | 抽取生產(chǎn)通知單檢查是否與月度生產(chǎn)計劃書中內(nèi)容一致?！?/td> |
| 發(fā)出原材料 | （1）倉庫管理員應(yīng)把領(lǐng)料單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬?！?/td> | （1）抽取出庫單及相關(guān)的領(lǐng)料單，檢查是否正確輸入并經(jīng)適當層次復(fù)核?！?/td> |
| （2）原材料倉庫分別于每月、每季和年度終了，對原材料存貨進行盤點，會計部門對盤點結(jié)果進行復(fù)盤。由倉庫管理員編寫原材料盤點明細表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬?！?/td> | （2）抽取原材料盤點明細表并檢查是否經(jīng)適當層次復(fù)核，有關(guān)差異是否得到處理。 | |
| 生產(chǎn)產(chǎn)品核算成本 | （1）生產(chǎn)成本記賬員應(yīng)根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與計算機系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。 | （1）抽取原材料領(lǐng)用憑證，檢查是否與生產(chǎn)記錄日報表一致，是否經(jīng)適當審核，如有差異是否及時處理。 |
| （2）每月末，由生產(chǎn)車間與倉庫核對原材料、半成品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員應(yīng)編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認后交會計部門進行調(diào)整。 | （2）抽取核對記錄，檢查差異是否已得到處理?！?/td> | |
| 生產(chǎn)產(chǎn)品核算成本 | （3）每月末，由計算機系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集，按照預(yù)設(shè)的分攤公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表；由生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務(wù)處理?！?/td> | （3）抽取生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證檢查與支持性文件是否一致并經(jīng)適當復(fù)核。 （4）預(yù)設(shè)的分攤公式和方法是否存在變更，變更是否經(jīng)適當審批。當然，必要時應(yīng)當考慮利用計算機專家的工作?！?/td> |
| 儲存產(chǎn)品發(fā)出產(chǎn)品 | （1）產(chǎn)成品入庫時，質(zhì)量檢驗員應(yīng)檢查并簽發(fā)預(yù)先順序編號的產(chǎn)成品驗收單，由生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員應(yīng)檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先順序編號的產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認后，由倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與采購訂購單編號核對。 | （1）抽取產(chǎn)成品驗收單、產(chǎn)成品入庫單并檢查輸入信息是否準確?！?/td> |
| 儲存產(chǎn)品發(fā)出產(chǎn)品 |
（2）產(chǎn)成品出庫時，由倉庫管理員填寫預(yù)先順序編號的出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認后，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對?！?/td> | （2）抽取發(fā)運通知單、出庫單并檢查是否一致?！?/td> |
| （3）產(chǎn)成品裝運發(fā)出前，由運輸經(jīng)理獨立檢查出庫單、銷售訂購單和發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準的銷售訂購單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂購單一致?！?/td> | （3）抽取發(fā)運單和相關(guān)銷售訂購單，檢查內(nèi)容是否一致?！?/td> | |
| 儲存產(chǎn)品發(fā)出產(chǎn)品 |
（4）每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計算機系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務(wù)處理?！?/td> | （4）抽取銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證檢查與支持性文件是否一致并適當復(fù)核。 |
| （5）產(chǎn)成品倉庫分別于每月、每季和年度終了，對產(chǎn)成品存貨進行盤點，由會計部門對盤點結(jié)果進行復(fù)盤。倉庫管理員應(yīng)編寫產(chǎn)成品存貨盤點明細表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬?！?/td> | （5）抽取產(chǎn)成品存貨盤點報告并檢查是否經(jīng)適當層次復(fù)核，有關(guān)差異是否得處理?！?/td> |
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