2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)：審計(jì)抽樣在控制測試中的運(yùn)用

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/07/02 17:42:42　字體：大小

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　　我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：審計(jì)抽樣在控制測試中的運(yùn)用。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第四章審計(jì)抽樣的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1. 使用統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測試）

　　2. 使用非統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測試）

　　3. 樣本結(jié)果評價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論（考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)）

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)是需要重點(diǎn)理解和掌握的內(nèi)容，在客觀題和簡答題中均會涉及。

　　【主要考點(diǎn)】審計(jì)抽樣在控制測試中的運(yùn)用

　　一、使用統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測試）

　　1.注冊會計(jì)師可以使用樣本量表確定樣本規(guī)模（查表法）。

　　2.評價(jià)樣本結(jié)果。分別掌握教材總體偏差率高于或低于偏差率情況的舉例，注意形成的結(jié)論不同。記住公式：

　　【記憶】

　　二、使用非統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測試）

　　了解教材“人工控制最低樣本規(guī)模表”確定所需的樣本規(guī)模的方法，掌握：

　　假設(shè)被審計(jì)單位2010年發(fā)生了500筆采購交易，注冊會計(jì)師初步評估該控制運(yùn)行有效，那么所需的樣本數(shù)量至少是25，如果25個(gè)樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差，那么控制測試的樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平。如果25個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了1個(gè)偏差，注冊會計(jì)師有兩種處理辦法：其一，認(rèn)為控制沒有有效運(yùn)行，控制測試樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，因而提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，增加對相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序；其二，再測試25個(gè)樣本，如果其中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評估結(jié)果，反之則證明控制無效。

　　三、樣本結(jié)果評價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論（考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)）

　　偏差率上限估計(jì)值=總體偏差率＋抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度

統(tǒng)計(jì)抽樣	總體偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率	總體“不能接受”，應(yīng)當(dāng)增加控制測試的范圍，或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量；或?qū)ζ渌刂七M(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。
	總體偏差率上限“低于”可容忍偏差率	總體“可以接受”
	總體偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率	“考慮是否接受”總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍
非統(tǒng)計(jì)抽樣	樣本偏差率“大于”可容忍偏差率	總體“不能接受”
	樣本偏差率“大大低于”可容忍偏差率	總體“可以接受”
	樣本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率	總體“不可接受”
	樣本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差額“不大不小”	“考慮是否接受”總體，考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模以進(jìn)一步收集證據(jù)