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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)：控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第九章銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
【考頻分析】
考頻：★★★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。
【主要考點(diǎn)】控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
熟記教材中“銷(xiāo)售交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表”。特別關(guān)注控制目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系。
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內(nèi)部控制目標(biāo)
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常用的交易實(shí)質(zhì)性程序
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登記入賬的銷(xiāo)售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶（發(fā)生）
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①?gòu)?fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目
②追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證 ③將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì) |
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所有銷(xiāo)售交易均已登記入賬（完整性）
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將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)
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登記入賬的銷(xiāo)售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開(kāi)具賬單并登記入賬（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/div>
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①?gòu)?fù)算銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)
②追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售發(fā)票 ③追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單 |
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銷(xiāo)售交易的分類(lèi)恰當(dāng)（分類(lèi)）
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檢查證明銷(xiāo)售交易分類(lèi)正確的原始證據(jù)
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銷(xiāo)售交易的記錄及時(shí)（截止）
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比較核對(duì)銷(xiāo)售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期
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銷(xiāo)售交易已正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/div>
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將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過(guò)賬
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相關(guān)鏈接：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第九章主要考點(diǎn)
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