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2015年注冊會計師《會計》答疑精華：工程物資的盤盈和盤虧
2015年注冊會計師考試備考火熱進(jìn)行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為方便學(xué)員備考，網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當(dāng)然，如果學(xué)習(xí)中遇到問題，您可以到所報課程的答疑板進(jìn)行提問，網(wǎng)校老師會及時問您解答！
主題提問標(biāo)題：工程物資的盤盈和盤虧
學(xué)員問題：完工后的工程物資的盤盈和盤虧、毀損計入營業(yè)外收入、營業(yè)外支出，那么對應(yīng)的稅費(fèi)如何處理，例如完工后盤虧工程物資2萬元，經(jīng)查由李某賠償0.5萬元，則本題分錄如何處理？如果盤盈2萬元，經(jīng)查屬于李某的是0.5萬元，分錄又如何處理？
另外，想請老師總結(jié)下需要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的情況，是不是稅法上列舉的不能抵扣的進(jìn)項稅額都需要轉(zhuǎn)出嗎？
回答：工程物資在初始確認(rèn)時，一般就根據(jù)用途明確增值稅進(jìn)項稅額是否可以抵扣。在盤盈、盤虧、毀損時，如不是因管理不善造成的，則原計入進(jìn)項稅額的增值稅不需轉(zhuǎn)出。
如您所舉例，盤虧時，如不是因管理不善造成的
借：營業(yè)外支出1.5
其他應(yīng)收款——李某0.5
貸：工程物資2
如是因管理不善造成的盤虧，且假設(shè)增值稅稅率為17%，
借：營業(yè)外支出1.84（1.5+2*17%）
其他應(yīng)收款——李某0.5
貸：工程物資2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）0.34
一般盤盈時
借：工程物資
貸：營業(yè)外收入
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的前提，是針對原計入進(jìn)項稅額的物資而言的。一般，外購的存貨、應(yīng)稅勞務(wù)在取得時，抵扣了進(jìn)項稅額，后用于非應(yīng)稅項目、發(fā)生非正常損失等情況，則要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。
如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結(jié)合課程、輔導(dǎo)書再做進(jìn)一步的理解，該知識點屬于注會《會計》第五章固定資產(chǎn)的內(nèi)容，正保會計網(wǎng)校注會《會計》輔導(dǎo)老師授課中都講到過。關(guān)于備考中遇到的問題，還可以去網(wǎng)校論壇與各位學(xué)友討論，期待您的參與！
相關(guān)鏈接：2015年注冊會計師《會計》第五章答疑精華
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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