2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》預(yù)習(xí)：償債能力比率

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材，整理的注會(huì)各科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　知識(shí)點(diǎn)：償債能力比率

　　1.短期償債能力比率指標(biāo)

　　（1）營(yíng)運(yùn)資本＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝長(zhǎng)期資本－長(zhǎng)期資產(chǎn)

　?。?）流動(dòng)比率。流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　?。?）速動(dòng)比率。速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　（4）現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債

　?。?）現(xiàn)金流量比率。現(xiàn)金流量比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/流動(dòng)負(fù)債

　　2.長(zhǎng)期償債能力比率指標(biāo)

　?。?）資產(chǎn)負(fù)債率＝總負(fù)債/總資產(chǎn)

　　（2）產(chǎn)權(quán)比率＝總負(fù)債/股東權(quán)益

　　權(quán)益乘數(shù)＝總資產(chǎn)/股東權(quán)益

　?。?）長(zhǎng)期資本負(fù)債率＝非流動(dòng)負(fù)債/（非流動(dòng)負(fù)債＋所有者權(quán)益）

　　（4）利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用

　?。剑▋衾麧?rùn)＋利息費(fèi)用＋所得稅費(fèi)用）/利息費(fèi)用

　?。?）現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/利息費(fèi)用

　　（6）現(xiàn)金流量債務(wù)比＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/債務(wù)總額

　　3.影響短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力的表外因素

　　影響短期償債能力的表外因素：

　?。?）增強(qiáng)短期償債能力的表外因素：

　?、倏蓜?dòng)用的銀行貸款指標(biāo)；②可以很快變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)；③償債能力的聲譽(yù)。

　?。?）降低短期償債能力的表外因素：

　?、倥c擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債；②經(jīng)營(yíng)租賃合同中的承諾付款。

　　影響長(zhǎng)期償債能力的其他因素：

　?。?）長(zhǎng)期租賃（指經(jīng)營(yíng)租賃）；（2）債務(wù)擔(dān)保；（3）未決訴訟。

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