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2016年注冊會計師《審計》備考資料：審計程序的種類
為了方便備戰(zhàn)2016注冊會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：審計程序的種類
?。ㄒ唬z查
內(nèi)涵：檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)進行實物審查。
1.檢查記錄或文件
用途：廣泛。
實現(xiàn)目標：基本上所有的目標均可實現(xiàn)，只是實現(xiàn)的路徑不同。如果是從明細賬查到原始憑證可以實現(xiàn)存在。發(fā)生。計價等目標。
證明力：可以提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源，而在檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。
局限性：內(nèi)部文件的可靠性很低。
2.檢查有形資產(chǎn)
用途：實質(zhì)性程序。
實現(xiàn)目標：存在性
證明力：很強
局限性：用途單一?？蔀槠浯嬖谔峁┛煽康膶徲嬜C據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認定提供可靠的審計證據(jù)。
?。ǘ┯^察
內(nèi)涵：觀察是注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。
用途：風險評估，控制測試，實質(zhì)性程序。
證明力：較強。
實現(xiàn)目標：實質(zhì)性程序中可以實現(xiàn)存在，完整性目標。
局限性：觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點。
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內(nèi)涵：詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進行評價的過程。
用途：廣泛
證明力：較弱。
實現(xiàn)目標：除計價，準確性目標之外都可實現(xiàn)，但是程度很弱。
局限：詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。
（四）函證
內(nèi)涵：函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。
用途：實質(zhì)性程序。
證明力：通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。
實現(xiàn)目標：除完整性之外的很多目標。
局限：用途單一。
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內(nèi)涵：重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。
用途：實質(zhì)性程序。
證明力：較強。
實現(xiàn)目標：準確性和計價分攤。
局限：用途單一。
（六）重新執(zhí)行
內(nèi)涵：重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
用途：控制測試。
證明力：較強。
局限：成本高。
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內(nèi)涵：分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查。
用途：風險評估程序，實質(zhì)性程序，總體復核。
證明力：不具有直接證明力，是間接證據(jù)。
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