2016年注會(huì)《稅法》復(fù)習(xí)資料：企業(yè)所得稅征稅對象

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2015/12/31 11:55:34　字體：大小

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2016年注冊會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)資料

　　知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅征稅對象

　　企業(yè)所得稅的征稅對象從內(nèi)容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

　　1.居民企業(yè)的征稅對象——來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

　　2.非居民企業(yè)的征稅對象

　?。?）對于在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，要就其來源于境內(nèi)，及發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅；

　?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3.所得來源地的確定

　?。?）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；

　?。?）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

　?。?）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　?。?）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

　?。?）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；

　?。?）其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。