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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制環(huán)境
知識(shí)點(diǎn)：控制環(huán)境
1、含義
指治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。[這好比醫(yī)院的就醫(yī)環(huán)境、學(xué)校的教學(xué)氛圍等]
2、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。
3、內(nèi)容：
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內(nèi)容[掌握]
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分析[理解/了解]
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（1）誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
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a）書面規(guī)范；
b）企業(yè)文化； c）管理人員的表率； d）懲罰措施。 |
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（2）對(duì)勝任能力的重視
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a）財(cái)務(wù)人員以及信息管理人員的勝任能力和培訓(xùn)；
b）財(cái)務(wù)人員配備足夠； c）財(cái)務(wù)人員技能。 |
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（3）治理層的參與程度
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a）相對(duì)于管理層的獨(dú)立性
b）經(jīng)驗(yàn)和品德 c）采取措施的適當(dāng)性 d）與內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的互動(dòng)等 |
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（4）管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
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a）對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注；
b）在有效監(jiān)督下； c）經(jīng)營(yíng)風(fēng)格； d）對(duì)內(nèi)控缺陷和違規(guī)事項(xiàng)的反應(yīng)。 |
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（5）組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
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a）授權(quán)；
b）職責(zé)劃分。 |
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（6）人力資源政策與實(shí)務(wù)
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招聘、培訓(xùn)、考核、咨詢、晉升和薪酬等。
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【提示】
同學(xué)們需要掌握哪些內(nèi)容屬于控制環(huán)境，共6點(diǎn)，要做到“能認(rèn)出來(lái)”。
4、影響【單選題必考點(diǎn)】
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方面
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分析
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（1）廣泛性
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控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如認(rèn)為控制環(huán)境薄弱，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，很難認(rèn)定某程的控制是有效的。
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（2）舞弊
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不能絕對(duì)防止舞弊，但有助于降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
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（3）錯(cuò)報(bào)
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本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
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