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注會《審計》知識點：財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
知識點：財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
1、評估重大錯報風險的考慮因素
（1）風險的性質；
（2）錯報的規(guī)模；
（3）發(fā)生的可能性。
2、評估重大錯報風險的程序
（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結合對各類交易、賬戶余額和披露的考慮識別風險。
（2）將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系。
（3）評估識別出的風險，評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定。
（4）考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。
3、兩個層次的重大錯報風險
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層次
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特點[單選題考點]
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情形[單選題考點]
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財務報表層次
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與財報整體廣泛相關，影響多項認定；
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（1）重大經營風險；
（2）薄弱的控制環(huán)境； （3）頻繁更換關鍵崗位人員； （4）信息技術一般控制缺陷； （5）管理層凌駕于內部控制之上； （6）舞弊風險； （7）持續(xù)經營能力的重大疑慮。 |
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認定層次
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與特定的交易、賬戶余額和披露相關。
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通常對應具體的財務報表項目等。
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【提示】
判斷風險屬于財務報表層次還是認定層次，容易命制多選題，同學們需要準確掌握表格中列舉的情形，是教材舉例和歷年試題高頻考點的總結。
4、考慮財務報表的可審計性
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內容[多選題考點]
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可審計性疑慮的情形
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（1） 會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；
（2） 對管理層的誠信存在嚴重疑慮。 |
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應對措施
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（1） 考慮發(fā)表保留或無法表示意見；
（2） 必要時，解除業(yè)務約定。 |
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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