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2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：集團(tuán)審計(jì)
為了方便備戰(zhàn)2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
知識(shí)點(diǎn)：集團(tuán)審計(jì)
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組成部分
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母子公司合營(yíng)企業(yè)以及按照權(quán)益法成本法核算的被投資實(shí)體都可視為組成部分。
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重要組成部分：財(cái)務(wù)重大性；特定性質(zhì)，可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。
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責(zé)任認(rèn)定
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集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及所在事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)責(zé)，除法規(guī)規(guī)定，不應(yīng)提及部分CPA以及減輕責(zé)任?！?/div>
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審計(jì)目標(biāo)
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1.是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的CPA；2.若擔(dān)任，就組成部分CPA就其工作溝通；
3.獲取審計(jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見。 |
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業(yè)務(wù)承接
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前提基礎(chǔ)：能夠合理獲取證據(jù)；了解環(huán)境；評(píng)價(jià)參與組成部分CPA工作能否獲取充分適當(dāng)證據(jù)?！?/div>
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途徑：集團(tuán)管理層提供；與集團(tuán)管理層溝通；
與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或CPA溝通。 |
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范圍受限
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新業(yè)務(wù)，拒絕接受；連續(xù)審計(jì)，解除業(yè)務(wù)約定；無法解除，無法表示意見?！?/div>
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了解集團(tuán)、部分及其環(huán)境
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足以：確認(rèn)或修正最初識(shí)別的重要組成部分；評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：1.組成部分CPA可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)報(bào)的重大錯(cuò)報(bào)）； 2.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)?！?/div> |
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了解組成部分CPA
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前提：只有基于集團(tuán)審計(jì)的目的，計(jì)劃要求由組成部分CPA執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，才需了解。 僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，無需了解?！?/div> |
應(yīng)了解： 1.是否遵守職業(yè)道德，特別是獨(dú)立性（不符合獨(dú)立性，應(yīng)親自獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)） 2.是否具備專業(yè)勝任能力；3.參與組成部分CPA的程度是否足以獲取充分適當(dāng)證據(jù)；4.是否處于監(jiān)管環(huán)境中?！?/div> |
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重要性
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集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)報(bào)整體重要性； 組成部分CPA對(duì)組成部分審計(jì)或?qū)忛啎r(shí)，應(yīng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組設(shè)定組成部分重要性； 其重要性應(yīng)低于集團(tuán)整體的重要性；無需采用比例方式分配，匯總數(shù)有可能高于集團(tuán)整體重要性； 同一事務(wù)所，由項(xiàng)目組確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性； 不同的，由組成部分CPA確定實(shí)際執(zhí)行的； 基于集團(tuán)審計(jì)目的，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行重要性的適當(dāng)性?！?/div> |
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針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施
（定期輪換所選擇的組成部分） |
具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分
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運(yùn)用組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)?！?/div>
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特定性質(zhì)，特別風(fēng)險(xiǎn)?！?/div>
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1.運(yùn)用組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；
2.針對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)活多個(gè)賬戶余額，一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)； 3.實(shí)施特定的審計(jì)程序 |
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不重要組成部分
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在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
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已執(zhí)行工作不足以提供充分、適當(dāng)證據(jù)?！?/div>
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1.運(yùn)用組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；2.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易披露實(shí)施審計(jì)；3.運(yùn)用組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)； 4.實(shí)施特定審計(jì)程序?！?/div> |
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參與組成部分CPA工作
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前提：組成部分CPA對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，應(yīng)當(dāng)參與，以識(shí)別可能的特別風(fēng)險(xiǎn)。
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1.與其討論重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的可能性；3.復(fù)核其對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的工作底稿。 如果識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性?！?/div> |
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雙向溝通
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清晰及時(shí)溝通；如果法規(guī)未禁止，組成部分CPA可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿?！?/div>
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評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分適當(dāng)性
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如果認(rèn)為未充分適當(dāng)，項(xiàng)目組可以要求組成部分CPA對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序。 不可行，可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序?！?/div> |
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