2015年注會(huì)考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額

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　　知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

　　（一）各稅目費(fèi)用扣除

　　（二）附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)——只是針對(duì)工資、薪金所得

　　1.適用附加減除費(fèi)用的納稅人可歸納為以下三類：

　?。?）在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)、行政單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員。

　?。?）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。

　　（3）華僑、港澳臺(tái)同胞。

　　2.附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：每月減除4800元。

　　（三）每次收入的確定

　　有七個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目明確規(guī)定按次計(jì)算征稅：

　　1.勞務(wù)報(bào)酬所得：

　?。?）只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。

　?。?）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：

　?。?）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　?。?）同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。

　?。?）同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　?。?）同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。

　?。?）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　3.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　4.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

　　6.偶然所得，以每次收入為一次。

　　7.其他所得，以每次收入為一次。

　?。ㄋ模?yīng)納稅所得額的其他規(guī)定

　　1.個(gè)人公益捐贈(zèng)：

　　個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　2.個(gè)人資助：

　　個(gè)人的所得（不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以全額在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　3.個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。