2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇中學(xué)員依據(jù)2015年注會(huì)教材，分享的注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

　　知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則

　　一、誠信

　　（一）含義與要求

　　1.（基本含義）誠信原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。

　　2.（最低要求）誠信原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與下列有問題的信息發(fā)生牽連：

　?。?）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；

　?。?）含有缺乏充分根據(jù)的陳述或信息；

　?。?）存在遺漏或含糊其辭的信息。

　?。ǘ┛赡軐?dǎo)致有問題的信息的事項(xiàng)

　　1.引起重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，如舞弊行為；

　　2.財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)而客戶未對(duì)此作出調(diào)整或反映；

　　3.導(dǎo)致在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)出現(xiàn)重大困難的情況，例如，客戶未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以作出結(jié)論性陳述；

　　4.與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或其他相關(guān)規(guī)定的選擇、應(yīng)用和一致性相關(guān)的重大發(fā)現(xiàn)和問題，而客戶未對(duì)此在其報(bào)告或申報(bào)資料中反映；

　　5.在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，未解決的重大審計(jì)差異。

　　如已與有問題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)采取措施消除牽連：依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　二、獨(dú)立

　　獨(dú)立，是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。

　　獨(dú)立，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。

　　獨(dú)立，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立。

　　獨(dú)立，是對(duì)執(zhí)業(yè)會(huì)員而不是對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員的要求。

　　獨(dú)立，是對(duì)鑒證業(yè)務(wù)而不是對(duì)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求。

　　為保持獨(dú)立，應(yīng)從整體層面、具體業(yè)務(wù)層面采取防范措施。

　　三、客觀和公正

　　客觀和公正原則要求會(huì)員公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。

　　四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　?。ㄒ唬I(yè)勝任能力

　　1.內(nèi)涵：具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，能經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù)；

　　2.階段：獲取與保持兩個(gè)獨(dú)立階段；

　　3.底線：提供服務(wù)時(shí)缺乏足夠知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)構(gòu)成欺詐。

　?。ǘ?yīng)有的關(guān)注

　　1.關(guān)注自身：要求遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)；

　　2.關(guān)注助理：確保工作人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)；

　　3.提醒客戶：在適當(dāng)情況下，使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)的以及業(yè)務(wù)報(bào)告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性。