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2016年注冊會計師考試《稅法》知識點：增值稅的法理
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《稅法》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：增值稅的法理
一、視同銷售行為：
?、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷；
?、阡N售代銷貨物；
?、墼O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
?、軐⒆援a或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
?、輰⒆援a、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
?、迣⒆援a、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
?、邔⒆援a、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
⑧將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；
?、釂挝缓蛡€體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；
?、庳斦俊叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。
【歸納與解釋】十項視同銷售的規(guī)定及運用是稅法必考的知識點。考生要理解視同銷售行為的幾類典型特點：
第一類特點：所有權轉移。或服務已對外實施并被接受。
第二類特點：脫離增值稅鏈條。所有權沒有變化，但是將自產或委托加工的貨物，從生產領域轉移到增值稅范圍以外或者轉移到消費領域。
第三類特點：基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計征增值稅。
二、零稅率的適用范圍
?。?）除國務院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零；
?。?）國際運輸服務（含航天運輸服務、取得經營許可的港澳臺運輸服務）；
?。?）向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務（不包括對境內不動產提供的設計服務）；
（4）提供程租、期租、濕租服務，程租、期租、濕租的運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，出租方可申請零稅率。
【提示】關于零稅率的兩個特殊規(guī)則：
?。?）服務角度看，海關特殊監(jiān)管區(qū)域不等于境外。
從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區(qū)以及在國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。
向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內單位提供研發(fā)服務、設計服務，不屬于增值稅零稅率的適用范圍。
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