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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：征收增值稅
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅
1.簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。
2.納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
一般納稅人銷售自己使用過的貨物，政策如下：
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銷售情形
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稅務(wù)處理
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計(jì)稅公式
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銷售自己使用過2008-12-31前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
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按簡(jiǎn)易辦法：在2014-7-1前：
依4%征收率減半征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)
÷（1＋4%）×4%÷2 |
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按簡(jiǎn)易辦法：在2014-7-1后：
依3%征收率減按2%征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)
÷（1＋3%）×2% |
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銷售自己使用過的2009-1-1-以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)
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按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅
【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額 在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣 |
增值稅＝售價(jià)
÷（1＋17%）×17% |
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銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品
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3.一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
4.一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
如自來水、商品混凝土建筑用砂土石料等。
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