2014年注會考試《公司戰(zhàn)略》知識點(diǎn)：審計(jì)委員會與外聘審計(jì)師

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知識點(diǎn)：審計(jì)委員會與外聘審計(jì)師

承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計(jì)師向董事會提出建議的主要責(zé)任。（【注意】與本節(jié)最后列舉例子中敘述的審計(jì)委員會應(yīng)負(fù)責(zé)指定和撤換公司的外聘審計(jì)師相區(qū)別。《薩班斯法案》要求審計(jì)委員會負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會計(jì)師事務(wù)所，并決定會計(jì)師事務(wù)所的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。）

監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過程。

批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬。

復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的。確保于每次年審開始之時已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。

審計(jì)委員會執(zhí)行完工后的復(fù)核。

審計(jì)委員會確信本企業(yè)未雇用審計(jì)小組成員的家庭成員，審計(jì)師及其員工與本企業(yè)無財(cái)務(wù)、雇傭、投資或業(yè)務(wù)關(guān)系。另外，審計(jì)委員會還從審計(jì)師獲取信息，以維持獨(dú)立性及對相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進(jìn)行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計(jì)合伙人。

審計(jì)委員會與董事會達(dá)成一致，對企業(yè)關(guān)于雇用外聘會計(jì)師事務(wù)所原雇員的政策進(jìn)行監(jiān)察。審計(jì)委員會應(yīng)監(jiān)察有多少外聘會計(jì)師事務(wù)所原雇員現(xiàn)在在本企業(yè)擔(dān)任高級職務(wù)。

為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。提供非審計(jì)服務(wù)時，不得損害審計(jì)師的獨(dú)立性或客觀性。

制定政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計(jì)師能夠提供的無需請示審計(jì)委員會的服務(wù)。

SOX第201條款——審計(jì)師執(zhí)業(yè)范圍之外的業(yè)務(wù)。禁止外部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時，提供簿記服務(wù)或與審計(jì)客戶的會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的其他服務(wù)，設(shè)計(jì)及執(zhí)行財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)等。提供除禁止的非審計(jì)服務(wù)外的任何非審計(jì)服務(wù)（包括稅務(wù)服務(wù)）都要經(jīng)過被審計(jì)客戶的審計(jì)委員會許可。

第202條款——事前許可。公司的審計(jì)師提供所有審計(jì)服務(wù)（包括根據(jù)州法律向保險(xiǎn)公司提供的保證函或法定審計(jì)）和非審計(jì)服務(wù)均需通過上市公司審計(jì)委員會的預(yù)先批準(zhǔn)。