2015注會“借題發(fā)揮”會計(jì)篇：計(jì)稅基礎(chǔ)

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/08/20 15:52:31　字體：大小

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眼看著2015年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試的日子是越來越近了，考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學(xué)”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來看，考生們在做題中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”，于是我們就針對一些大家重點(diǎn)關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”，希望能對各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會考試有所幫助！

一、典型題目：

下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。

A、企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是l 000萬元

C、企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D、企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則保持一致，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是80萬元

二、正確答案：

【正確答案】 ABCD

三、涉及知識點(diǎn)：

1、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異

四、重點(diǎn)解析：

2015注會“借題發(fā)揮”會計(jì)篇：計(jì)稅基礎(chǔ)