2017注冊會計師《審計》知識點：審計風(fēng)險

知識點：審計風(fēng)險

風(fēng)險→可能性

審計風(fēng)險→注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性（財務(wù)報表存在重大錯報時）

審計風(fēng)險是客觀存在的，只要審計財務(wù)報表，就存在審計風(fēng)險（發(fā)表不恰當審計意見的可能性）

審計過程是將審計風(fēng)險（不是重大錯報風(fēng)險）將至可接受的低水平的過程，以使注冊會計師能夠合理保證所審計的財務(wù)報表不含有重大錯報

可接受的審計風(fēng)險，需要考慮會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的態(tài)度、審計失敗可能造成的損失等

重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表審計前存在重大錯報的可能性→重大錯報風(fēng)險審計前就已經(jīng)存在

設(shè)計審計程序時，應(yīng)從財務(wù)報表層次和認定層次方面考慮重大錯報風(fēng)險

財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，通常與控制環(huán)境有關(guān)

認定層次的錯報風(fēng)險進一步細分為：固有風(fēng)險（無內(nèi)控情況，某認定易于發(fā)生錯報的可能性）和控制風(fēng)險（認定發(fā)生錯報，而該項錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)控及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性）

控制風(fēng)險取決于財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)控設(shè)計和運行的有效性；由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在

檢查風(fēng)險：若存在某一錯報，該錯報單獨or連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施審計程序后，沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性；但檢查風(fēng)險不可能降低為零（不能被消除）

審計風(fēng)險（可接受的低水平）=重大錯報風(fēng)險（審計前存在；認定層次，通過對認定評估確認）×檢查風(fēng)險（可接受的檢查風(fēng)險）

在既定的審計風(fēng)險下，認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果 與 可接受的檢查風(fēng)險水平（檢查容錯水平） 呈反向關(guān)系

審計風(fēng)險客觀存在，注冊會計師應(yīng)將審計風(fēng)險降到可接受的低水平；

通過對項目進行初步分析，認為財務(wù)報表中出現(xiàn)的錯報的可能性大（重大錯報風(fēng)險大），那么該項目存在的審計風(fēng)險大；

要將審計風(fēng)險降到可接受的低水平，應(yīng)采用較低的重要性水平（即對報表容忍的最大錯報較低），則需要設(shè)定更多的審計程序，獲取更多的審計證據(jù)予以支持（檢查風(fēng)險?。?

【結(jié)論】

重大錯報風(fēng)險大 → 審計風(fēng)險大 → 重要性水平低（即可接受的審計風(fēng)險越低）→ 獲取更多的審計證據(jù) → 檢查風(fēng)險小

重大錯報風(fēng)險小 → 審計風(fēng)險小 → 重要性水平高（即可接受的審計風(fēng)險越高）→ 獲取較少的審計證據(jù) → 檢查風(fēng)險大

重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)三者的關(guān)系

重要性水平（可接受的審計風(fēng)險水平）和審計風(fēng)險呈反向關(guān)系

重要性水平（可接受的審計風(fēng)險水平）和審計證據(jù)呈反向關(guān)系

例題：（單選）下列關(guān)于重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間關(guān)系的表述中不正確的是（ ）。

A、重要性水平和審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系

B、重要性水平與可接受的審計風(fēng)險之間成正向變動關(guān)系

C、審計證據(jù)和可接受的審計風(fēng)險之間成反向變動關(guān)系

D、重要性水平不影響審計證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關(guān)系 

　　2017年注冊會計師的備考工作已經(jīng)開始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

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