2017年注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：增值稅法

一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

增值稅納稅義務(wù)人：為銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人

扣繳義務(wù)人：中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

二、 一般納稅人登記辦理和小規(guī)模納稅人的管理

兩類納稅人的登記及管理

劃分標(biāo)準(zhǔn)

1.經(jīng)營規(guī)模－年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代***銷售額和免稅銷售額。

2.核算水平

經(jīng)營規(guī)模

1.試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)/（1+3%）

2.納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。

A.年不含稅銷售額260萬元的信息咨詢公司

B.年不含稅銷售額90萬元的建材批發(fā)公司

C.年不含稅銷售額60萬元的汽車修理廠

D.年不含稅銷售額50萬元，會(huì)計(jì)核算制度不健全的超市－正確

解析：必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件，一是不超過小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，二是會(huì)計(jì)核算制度不健全。

納稅人登記和管理

1.辦理一般納稅人資格登記的程序

01.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件。

02.納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記。

03.納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致的，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人需要認(rèn)證的內(nèi)容。

2.申請(qǐng)一般納稅人資格的條件

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記。

01.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。

02.能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

3.下列納稅人無需辦理一般納稅人資格

01個(gè)人工商戶以外的其他個(gè)人。

02選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

如旅店業(yè)和飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

03達(dá)標(biāo)但不經(jīng)常提供提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

4.一向納稅人資格登記管理的所在地和權(quán)限

納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。

一般納稅人資格登記的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局

提示：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一般登記為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

5.兩類納稅人增值稅計(jì)稅方法：一般人：購進(jìn)扣稅法：購進(jìn)時(shí)或銷售時(shí)。

小規(guī)模：簡易征收法－銷售時(shí)。  

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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！