2017年注冊會計師考試《審計》知識點：審計基本原理

　　2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復習，正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

【知識點】審計基本要求

一、遵守審計準則

審計準則是衡量注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的權(quán)威性標準，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應當遵守審計準則的要求。

二、遵守職業(yè)道德守則

具體參考教材第六、七編（第20、21、22章）的詳細介紹，在這里不進行過多闡述。

三、保持職業(yè)懷疑

1.職業(yè)懷疑的內(nèi)涵

職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價。  

2.保持職業(yè)懷疑的作用

（1）在識別和評估重大錯報風險時，有助于注冊會計師設計恰當?shù)娘L險評估程序，有效識別和評估重大錯報風險；

（2）在設計和實施進一步審計程序應對重大錯報風險時，有助于注冊會計師恰當設計進一步程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

（3）在評價審計證據(jù)時，有助于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性、適當性；

（4）有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗。

3.注冊會計師如何保持職業(yè)懷疑

（1）在事務所層面營造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境——制定相應的控制政策和程序。

（2）在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。

（3）在審計業(yè)務的各個階段保持職業(yè)懷疑。

（4）重要審計領(lǐng)域特別需要保持職業(yè)懷疑。

四、合理運用職業(yè)判斷

1.職業(yè)判斷的含義

職業(yè)判斷是指在審計準則、財務報告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊會計師綜合運用相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗，作出適合審計業(yè)務具體情況、有根據(jù)的行動決策。

2.職業(yè)判斷的運用

職業(yè)判斷不僅貫穿注冊會計師執(zhí)業(yè)的始終，而且涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策。

職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為重要：

（1）確定重要性，識別和評估重大錯報風險；

（2）為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

（3）為實現(xiàn)審計目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作；

（4）評價管理層在運用適用的財務報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；

（5）根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論；

（6）運用職業(yè)道德概念框架識別、評估和應對職業(yè)道德基本原則不利的影響。

3.職業(yè)判斷決策過程的步驟

注冊會計師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標準的框架下作出，并以具體事實和情況為依據(jù)。

職業(yè)判斷決策過程的步驟分為：（1）確定職業(yè)判斷的問題和目標；（2）收集和評價相關(guān)信息；（3）識別可能采取的解決方案；（4）評價可供選擇的方案；（5）得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書面記錄。

4.對職業(yè)判斷的評價

第一，職業(yè)判斷能力是注冊會計師專業(yè)勝任能力的核心；

第二，衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可基于下列方面：（1）準確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護性。