2017年注會《審計》信息技術(shù)對審計的影響考察星級及配套練習

時光如白駒過隙般溜走，注冊會計師考試愈發(fā)緊張，你的備考進度如何？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了注會《審計》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 信息技術(shù)對審計過程的影響

【考頻指數(shù)】★

1.一般控制對控制風險的影響

注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

信息技術(shù)一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響。無效的一般控制增加了應用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設計。

如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于“最高”水平。

2.IT控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響

對于一般控制，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。

如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序。

3.在不太復雜IT環(huán)境下的審計--繞過計算機進行審計

當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師雖然仍需要了解信息技術(shù)一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性，即不依賴其降低評估的控制風險水平，更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法。

4.在較為復雜IT環(huán)境下的審計--穿過計算機進行審計

當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，“繞過計算機進行審計”就不可行，而需要“穿過計算機進行審計”。這時，注冊會計師更可能需要更多運用各項審計技術(shù)和審計工具開展具體的審計工作。

【經(jīng)典習題】

1.（《經(jīng)典題解》第五章P70）下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程影響的說法中，正確的有（ ）。

A.信息技術(shù)在企業(yè)中的應用會相應改變注冊會計師制定的審計目標

B.信息技術(shù)在企業(yè)中的應用不會改變完善的內(nèi)部控制的目標

C.在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內(nèi)容會發(fā)生相應的變化

D.信息技術(shù)一般控制對應用控制的有效性具有普遍性的影響，如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制

【答案】BCD

【解析】信息技術(shù)在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。 

2.（《經(jīng)典題解》第五章P70）下列各項中，屬于數(shù)據(jù)分析工具可以應用的程序有（ ）。

A.風險評估程序

B.控制測試

C.重新執(zhí)行

D.分析程序

【答案】ABD

【解析】數(shù)據(jù)分析工具可用于風險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

3.（《應試指南》第五章P92）下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的表述中，不正確的是（ ）。

A.數(shù)據(jù)分析能讓注冊會計師處理一個完整的數(shù)據(jù)集（總體中的全部交易），可讓非專業(yè)人士以圖形化的方式方便快速查看結(jié)果

B.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)

C.數(shù)據(jù)分析工具不僅可以用于分析程序，還可用于風險分析、交易和控制測試

D.數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量

【答案】B

【解析】數(shù)據(jù)分析是通過基礎數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式。