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2015年注冊會計師《會計》考點：所得稅費用的確認
我們一起來學習2015年注冊會計師《會計》考點：所得稅費用的確認。本考點屬于《會計》第二十章的內容。
【內容導航】
1.當期所得稅的確認
2.遞延所得稅的確認
【考頻分析】
考頻：★★
復習程度：掌握本考點。
【主要考點】所得稅費用的確認
（1）當期所得稅的確認
當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。
當期所得稅（即應交所得稅）＝當期應納稅所得額×所得稅稅率
當期所得稅不是利潤表中的所得稅費用，而是當期確認的應交所得稅
應納稅所得額＝會計利潤＋按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用＋（－）計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額＋（－）計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應計入應納稅所得的收入之間的差額－稅法規(guī)定的不征稅收入＋（－）其他需要調整的因素
（2）遞延所得稅的確認：遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：
遞延所得稅＝（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產的期末余額－遞延所得稅資產的期初余額）
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