2015年注冊會計師《稅法》考點：個人所得稅稅收優(yōu)惠

　　我們一起來學(xué)習(xí)2015年注冊會計師《稅法》考點：稅收優(yōu)惠。本考點屬于《稅法》第十一章的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.免征個人所得稅的優(yōu)惠

　　2.減征個人所得稅的優(yōu)惠

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)程度：掌握本考點。

　　【主要考點】：稅收優(yōu)惠

　　稅收優(yōu)惠

　　一、免征個人所得稅的優(yōu)惠（30項）

　　1.省級人民政府、國務(wù)院部委、和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息，以及2009-2011發(fā)行的地方政府債券利息。

　　3.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。（兩院院士的特殊津貼每人每年1萬元）

　　4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　5.保險賠款。

　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　　7.離退休工資。

　　8.駐華使館、領(lǐng)事館的人員的所得免稅。

　　9.中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　10.政府或夠條件的機(jī)構(gòu)發(fā)放的見義勇為獎金。

　　11.企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以個人工資中的部分作為社會保險（住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老）免稅。

　　個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。

　　16.對工傷職工及近親屬按規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

　　17.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

　　18.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

　　19.外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　　24.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　20.個人舉報、協(xié)查違法、犯罪而獲得的獎金。

　　21.個人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。

　　22.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

　　26.股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　27.對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅。

　　28.對保險營銷員的傭金

　　保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成：（1）展業(yè)成本（傭金的40%），免征個人所得稅。（2）勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。

　　29.證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。

　　30.個人從公開市場取得上市公司股票的股息紅利所得，根據(jù)持股期限分別按全額（1個月以內(nèi)）、減按50%（1個月至1年）、減按25%（1年以上）計入應(yīng)納稅所得額。

　　二、減征個人所得稅的優(yōu)惠

　　（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　（二）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　　（三）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

　　相關(guān)鏈接：2015年注冊會計師《稅法》第十一章主要考點

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