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注會考試《稅法》知識點：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
企業(yè)實行“統(tǒng)一核算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理。
適用于：跨省設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的居民企業(yè)。
1.不需就地預(yù)繳的情形。
2.匯總納稅企業(yè)匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款：
?。?）50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫；
?。?）50%由總機構(gòu)分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。
3.分攤稅額計算：總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素和對應(yīng)權(quán)重計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例。計算公式如下：
所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50%
某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例
某分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30
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