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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》復(fù)習(xí):稅法構(gòu)成要素

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/08/21 16:45:34 字體:

  知識(shí)點(diǎn)、稅法構(gòu)成要素

  稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。重點(diǎn)有:

 ?。ㄒ唬┘{稅人:

  1.含義:是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

  2.范圍:自然人和法人;居民納稅人和非居民納稅人;

 ?。ǘ┱鞫悓?duì)象:即納稅客體

  1.含義:指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。

  2.重要作用:是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素,體現(xiàn)著征稅的最基本界限,決定著某一種稅的基本征稅范圍,同時(shí),征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱。

  3.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念:

 ?。?)稅目:是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目,反映具體的征稅范圍,是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。

 ?。?)稅基:計(jì)稅依據(jù),是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題,是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。

 ?。ㄈ┒惵剩憾惵适菍?duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

 ?。ㄋ模┘{稅期限:

  1.含義:是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。

  2.相關(guān)的三個(gè)概念:

 ?。?)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

 ?。?)納稅期限:每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅;

 ?。?)繳庫期限:稅法規(guī)定的納稅期滿后,納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。

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