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注會《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響情形
為了方便2013注冊會計(jì)師考試的學(xué)員進(jìn)行沖刺階段的學(xué)習(xí)，中華會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的高頻考點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的五類情形
| 不利影響因素 | 不利影響的具體情形 |
| 1.自身利益導(dǎo)致的不利影響 | （1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益 （2）會計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶 （3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系 （4）會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶 （5）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶 （6）會計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議 （7）注冊會計(jì)師在評價所在會計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤 |
| 不利影響因素 | 不利影響的具體情形 |
| 2.自我評價導(dǎo)致的不利影響 | （1）事務(wù)所在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報告 （2）事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象 （3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員 （4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響 （5）事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù) |
| 不利影響因素 | 不利影響的具體情形 |
| 3.過度推介導(dǎo)致的不利影響 | （1）事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份 （2）在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 |
| 4.密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響 | （1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員 （2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響 （3）客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人 （4）注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或款待 （5）事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系 |
| 不利影響因素 | 不利影響的具體情形 |
| 5.外在壓力導(dǎo)致的不利影響 | （1）事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅 （2）審計(jì)客戶表示，如果事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù) （3）客戶威脅將起訴事務(wù)所 （4）事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 （5）由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計(jì)師面臨服從其判斷的壓力 （6）事務(wù)所合伙人告知注冊會計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理，否則將影響晉升 |
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