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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：調(diào)整應(yīng)納稅所得額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/09/17 15:13:13　字體：大 小

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　　遞延所得稅資產(chǎn)：

　　新增可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)沖減應(yīng)稅所得；

　　比如計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時(shí)性差異，但是稅法并不認(rèn)可計(jì)提的減值損失，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)要納稅調(diào)增；相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，原計(jì)提的減值準(zhǔn)備允許在稅前扣除，但是它并未減少當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要做納稅調(diào)減處理。

　　遞延所得稅負(fù)債：

　　新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)追加應(yīng)稅所得；

　　比如交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是稅法并不認(rèn)可該項(xiàng)增值收益，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)要納稅調(diào)減；相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，原確認(rèn)的增值收益要確認(rèn)為應(yīng)稅所得，但是它并未增加當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要做納稅調(diào)增處理。

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