2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第七章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，是被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。

　　從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)可靠性的因素。

　　4、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。

　　6、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，在受托代銷時(shí)，函證可能為存在性、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)；選項(xiàng)B，根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證，對(duì)完整性目標(biāo)效果并不好，因?yàn)槿绻麘?yīng)付賬款明細(xì)賬沒(méi)有記載，也無(wú)法函證到該應(yīng)付賬款。根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表來(lái)函證，可能函證到明細(xì)賬上并沒(méi)有記載的應(yīng)付賬款，所以對(duì)完整性目標(biāo)效果更好；選項(xiàng)D，存在兩個(gè)特殊情況：（1）根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效，這兩種情況可不實(shí)施函證。

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是分析程序。

　　可獲得信息的數(shù)量多，不代表這樣的信息是可靠的，所以選項(xiàng)C不屬于考慮的因素。

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平較高、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性較低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過(guò)多地依賴分析程序。

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)AD屬于外部來(lái)源的證據(jù)；選項(xiàng)C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng)：“被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計(jì)單位內(nèi)部提供，證明力最弱。

　　11、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選擇程序不當(dāng)對(duì)審計(jì)結(jié)論的形成會(huì)造成不利影響，甚至?xí)纬慑e(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，但并不影響所執(zhí)行的審計(jì)程序獲取到的審計(jì)證據(jù)的充分性。

　　12、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。

　　13、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，因而分析程序可以用來(lái)發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目、印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果、了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不能用以確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】在選項(xiàng)D中，其實(shí)一種審計(jì)程序往往可以取得幾項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，還可以確認(rèn)證明銀行借款的完整性認(rèn)定。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在選項(xiàng)B這種情況下根本無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】函證的內(nèi)容包括：銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息；應(yīng)收賬款；交易性金融資產(chǎn)；應(yīng)收票據(jù)；其他應(yīng)收款；預(yù)付賬款；由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨；長(zhǎng)期股權(quán)投資；應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款；保證、抵押或質(zhì)押；或有事項(xiàng)；重大或異常的交易等。

　　4、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，雖然應(yīng)收賬款的金額很小，但是作為重要的顧客，還是應(yīng)該進(jìn)行函證的；選項(xiàng)C，函證的費(fèi)用不能作為判斷是否進(jìn)行函證的標(biāo)準(zhǔn)。

　　5、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】詢證函的收發(fā)應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自控制，選項(xiàng)C不正確。

　　6、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是函證的設(shè)計(jì)。

　　當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，可以采用消極式函證：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；④沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均為對(duì)收入常用的分析程序。

　　9、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述關(guān)于分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用的說(shuō)法都是正確的。

　　10、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】分析程序適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段，選項(xiàng)A不正確；重新計(jì)算適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。

　　11、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】詢問(wèn)本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

　　12、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】分析程序適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段，選項(xiàng)A不正確；重新計(jì)算適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。

　　13、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均為對(duì)收入常用的分析程序。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】認(rèn)同。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)該考慮成本效益原則，即花費(fèi)較小的成本獲取較大的收益，但是需要在不損害審計(jì)質(zhì)量的前提下。

　　<2>、

　　【正確答案】審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當(dāng)性，其中相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。

　　<3>、

　　【正確答案】不認(rèn)同。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　　2、

　　【正確答案】

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