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2014年注冊會計師考試《審計》第十七章簡答題
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
1、注冊會計師應關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的重大錯報風險，并對其實施相應的審計程序。
·注冊會計師針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實施的審計程序有哪些？
2、請回答下列問題：
·就法律法規(guī)而言，簡述由于哪些原因使得審計的固有限制對注冊會計發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會加大？
1、【正確答案】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應當涉及和實施審計程序，用以：
?。?）測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當；
?。?）復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。在復核是否存在偏向時，注冊會計師應當：
?、僭u價管理層在做出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向（即使判斷和決策單獨看起來是合理的），從而可能表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。如果存在偏向，注冊會計師應當從整體上重新評價會計估計；
?、谧匪輳秃伺c以前年度財務報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。
?。?）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。
2、【正確答案】就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)規(guī)重大錯報的能力的潛在影響會加大：
?。?）許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關(guān)，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取；
?。?）違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述；
?。?）某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認定。
因此，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。
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