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2014年注冊會計師考試《稅法》第十四章計算題
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
洪福家具城成立于2007年，屬于增值稅一般納稅人，多年以來，銷售狀況一直良好，2012年為了擴大經(jīng)營規(guī)模，準備引進一個新的供應(yīng)商?，F(xiàn)準備購入一批固定款式的家具，發(fā)出要約邀請后，收到兩份要約：
甲公司是增值稅一般納稅人，銷售家具的不含稅價為80萬元，開具增值稅專用發(fā)票；
乙公司是小規(guī)模納稅人，銷售家具的含稅價為60萬元，可以開具普通發(fā)票；
已知，洪福家具城就該批家具的對外銷售不含稅價為100萬元。
請問從凈利潤的角度分析，洪福家具城應(yīng)選擇從哪家公司手中購買貨物對其最有利？（假定：城建稅稅率7%，教育費附加3%）
【正確答案】（1）如果從甲公司（—般納稅人）處購進貨物，洪福公司納稅情況如下：
增值稅＝100×17%—80×17%＝3.4（萬元）
城建稅、教育費附加＝3.4×（7%＋3%）＝0.34（萬元）
企業(yè)所得稅＝（100—80—0.34）×25%＝4.92（萬元）
凈利潤＝100—80—0.34—4.92＝14.74（萬元）
（2）如果從乙公司（小規(guī)模納稅人）處購進貨物，洪福公司納稅情況如下：
增值稅＝100×17%＝17（萬元）
城建稅、教育費附加＝17×（7%＋3%）＝1.7（萬元）
企業(yè)所得稅＝（100—60—1.7）×25%＝9.58（萬元）
凈利潤＝100—60—1.7—9.58＝28.72（萬元）
從上述分析可以看出，洪福家具城從乙公司購進家具可以取得更高的利潤，應(yīng)該選擇從乙公司購進貨物。
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