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2014年注冊會計師《稅法》預習：稅法的原則
知識點：稅法的原則
| 兩類原則 | 具體原則 | 要點 |
| 稅法的基本原則 （四個） |
1.稅收法定原則 | 內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則 |
| 2.稅收公平原則 | 稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同 | |
| 3.稅收效率原則 | ||
| 4.實質(zhì)課稅原則 | 應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式 | |
| 稅法的適用原則 （六個） |
1.法律優(yōu)位原則 | （1）含義：法律的效力高于行政立法的效力 （2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系 （3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的 |
| 2.法律不溯及既往原則 | （1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 （2）目的：維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性 |
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| 3.新法優(yōu)于舊法原則 | （1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法 （2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂 |
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| 4.特別法優(yōu)于普通法原則 | （1）含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力 （2）應用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法 |
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| 5.實體從舊、程序從新原則 | （1）實體稅法不具備溯及力 （2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力 |
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| 6.程序優(yōu)于實體原則 |
（1）含義：在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用 （2）目的：確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫 |
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