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2014年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
知識點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
上述1～3的購進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果在購進(jìn)時已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有三種：
第一：原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
第二：無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價＋運(yùn)費(fèi)＋保險費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用）計算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本×稅率
第三：利用公式：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或非應(yīng)稅收入/全部收入
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