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2014年注冊會計師考試《財務成本管理》預習：流動比率
知識點：流動比率
| 公式 | 流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債 |
| 分析 | （1）就反映短期償債能力來看，一般情況下，該指標越大，表示短期償債能力越強，該指標越小，表示短期償債能力越差。 （2）不同行業(yè)的流動比率，通常有明顯差異，營業(yè)周期越短的行業(yè)，合理的流動比率越低。 （3）西方財務管理中，多認為生產(chǎn)型企業(yè)的合理流動比率為2。但最近幾十年發(fā)生了新的變化，許多成功的企業(yè)該指標小于2。 （4）為了考察流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，有時還需要分析其周轉率。 |
| 問題 | 流動比率指標假設全部流動資產(chǎn)都可以變?yōu)楝F(xiàn)金并用于償債，全部流動負債都需要償還。該假設存在三個問題： （1）有些流動資產(chǎn)的賬面金額與變現(xiàn)金額有較大的差異，比如：產(chǎn)成品等； （2）經(jīng)營性流動資產(chǎn)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的，不能全部用于償債； （3）經(jīng)營性應付項目可以滾動存續(xù)，無需動用現(xiàn)金全部結清； 因此，流動比率是對短期償債能力的粗略估計。 |
| 關系 | 注意流動比率與營運資本配置比率之間的關系 |
流動比率與營運資本配置比率的關系
1/流動比率＋營運資本配置比率＝1
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