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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)：內(nèi)部審計(jì)服務(wù)
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)--內(nèi)部審計(jì)服務(wù)
如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)承擔(dān)管理層職責(zé)，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。?huì)計(jì)師事務(wù)所人員在向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)不得承擔(dān)管理層職責(zé)。
| 不影響?yīng)毩⑿缘那樾?/td> | 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形 |
| 在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)： 1.審計(jì)客戶承擔(dān)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任，并指定合適的、具有勝任能力的員工，始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)； 2.客戶治理層或管理層復(fù)核、評(píng)估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的工作范圍、風(fēng)險(xiǎn)和頻率； 3.客戶管理層評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的適當(dāng)性，以及執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)； 4.客戶管理層評(píng)價(jià)并確定應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)服務(wù)提出的建議，并對(duì)實(shí)施過程進(jìn)行管理； 5.客戶管理層向治理層報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提出的建議 |
1.利用自身提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的結(jié)果 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中使用該服務(wù)的結(jié)果，可能導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目組不能恰當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作，或在評(píng)價(jià)時(shí)不能保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，這將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。 2.在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)： 第一，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制； 第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)； 第三，對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露 |
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