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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
甲公司2012年1月1日支付3000萬(wàn)元取得丁公司80%股權(quán)，能夠?qū)Χ」緦?shí)施控制。2012年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了投資收益400萬(wàn)元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物，確認(rèn)收入200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年報(bào)表于2013年3月15日?qǐng)?bào)出，所得稅匯算清繳結(jié)束日為3月20日，所得稅稅率為25%。甲公司因上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減2012年利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額為（?。＃僭O(shè)不考慮增值稅）
A.306萬(wàn)元
B.400萬(wàn)元
C.406萬(wàn)元
D.408萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】甲公司對(duì)于丁公司的投資應(yīng)采用成本法核算，甲公司應(yīng)沖回確認(rèn)的投資收益：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益 400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丁公司（損益調(diào)整） 400
對(duì)于銷售退回，應(yīng)該沖回確認(rèn)的收入和成本：
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
貸：應(yīng)收賬款 20
借：庫(kù)存商品 12
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 [（20－12）×25%]2
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用2
應(yīng)調(diào)減2012年利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額＝400＋20－12－2＝406（萬(wàn)元）
（注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整）
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