2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：支付結(jié)算概述

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知識(shí)點(diǎn)：支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念與方式

支付結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、信用證、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。

二、支付結(jié)算的特征

（一）支付結(jié)算必須通過(guò)法律規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行

支付結(jié)算主要涉及付款人（或出票人）、收款人（或持票人）和中介機(jī)構(gòu)。銀行（包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社）是支付結(jié)算和資金清算的主要中介機(jī)構(gòu)。未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

（二）支付結(jié)算必須遵循法律規(guī)定的特定形式要求

1.支付結(jié)算行為具有要式性。票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具，單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效；未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

2.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。例如，單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或規(guī)范化的簡(jiǎn)稱；票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章形式有嚴(yán)格要求；結(jié)算憑證的金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理；票據(jù)和結(jié)算憑證金額須以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無(wú)效，兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

三、支付結(jié)算的原則

《支付結(jié)算辦法》第16條規(guī)定，單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守以下三個(gè)基本原則：（1）恪守信用，履約付款；（2）誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；（3）銀行不墊款。

四、結(jié)算賬戶

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

這里的“銀行”是指在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社；“存款人”是指在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織、個(gè)體工商戶和自然人。

由此可見(jiàn)：結(jié)算賬戶辦理的是人民幣業(yè)務(wù)，與外幣賬戶不同；結(jié)算賬戶辦理的是資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)，與普通的儲(chǔ)蓄賬戶不同；結(jié)算賬戶是活期存款賬戶，與定期存款賬戶不同。

（一）結(jié)算賬戶的種類

1.單位銀行結(jié)算賬戶。

（1）基本存款賬戶，即存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

（2）一般存款賬戶，即存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

（3）專用存款賬戶，即存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶（簡(jiǎn)稱QFII專用存款賬戶）納入專用存款賬戶管理。

（4）臨時(shí)存款賬戶，即存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

中國(guó)人民銀行對(duì)于基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資而開(kāi)立的除外）、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度。

2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)存款賬戶。存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

（二）基本存款賬戶

1.基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。

2.下列存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶：（1）企業(yè)法人；（2）非法人企業(yè)；（3）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；（4）團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；（5）社會(huì)團(tuán)體；（6）民辦非企業(yè)組織；（7）異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；（8）外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；（9）、個(gè)體工商戶；（10）居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；（11）單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；（12）其他組織。可見(jiàn)，具備申請(qǐng)資格的并不限于具有獨(dú)立法人資格的單位。

3.存款人申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶，應(yīng)向銀行出具法律規(guī)定的證明文件。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。

（三）一般存款賬戶

1.一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

2.開(kāi)立基本存款賬戶的存款人都可以開(kāi)立一般存款賬戶。開(kāi)立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無(wú)須中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。

（四）專用存款賬戶

1.專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶：（1）基本建設(shè)資金；（2）更新改造資金；（3）財(cái)政預(yù)算外資金；（4）糧、棉、油收購(gòu)資金；（5）證券交易結(jié)算資金；（6）期貨交易保證金；（7）信托基金；（8）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；（9）政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金；（10）單位銀行卡備用金；（11）住房基金；（12）社會(huì)保障基金；（13）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；（14）黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；（15）其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。

2.存款人申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶許可證和相關(guān)證明文件。

（五）臨時(shí)存款賬戶

1.臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。存款人有下列情況的，可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（3）注冊(cè)驗(yàn)資；（4）境外（含港澳臺(tái)地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.存款人在賬戶的使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，并由開(kāi)戶銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

（六）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

1.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。存款人有下列情況的，可以申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：（1）使用支票、銀行卡、電子支付等信用支付工具的；（2）辦理匯兌、定期借記（如代水、電、話費(fèi)）、定期貸記（代發(fā)工資）、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

2.個(gè)人的工資收入等合法款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供付款依據(jù)。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（七）異地存款賬戶

1.存款人一般應(yīng)在注冊(cè)地（指存款人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等開(kāi)戶證明文件上記載的住所地）或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

2.存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開(kāi)立基本存款賬戶的；（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的；（3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的；（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的；（5）自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

（八）結(jié)算賬戶的撤銷(xiāo)

1.發(fā)生下列事由之一的，存款人應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的。

2.存款人因主體資格終止撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)先撤銷(xiāo)一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷(xiāo)。