2014年注冊會計師考試《經(jīng)濟法》知識點：匯兌

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知識點：匯兌

（一）匯兌概述

匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌簡便靈活，適用于單位和個人的各種款項的結(jié)算，且不受金額起點的限制。匯兌分為信匯和電匯兩種。

（二）匯兌的基本流程

（1）匯款人按要求簽發(fā)匯兌憑證。匯款人簽發(fā)匯兌憑證時，必須記載相關(guān)事項并簽章。匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣。

（2）匯出銀行受理、審查匯款人簽發(fā)的匯兌憑證。經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

（3）匯入銀行接收匯出銀行的匯兌憑證，審核無誤后，根據(jù)收款人的不同情況進行審查并辦理付款手續(xù)。

①匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

②未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。銀行審查無誤后，以收款人的姓名開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。

③支取現(xiàn)金的，信、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

④收款人還可以委托他人向匯入銀行支取款項，或者轉(zhuǎn)賬支付到單位或個體工商戶的存款賬戶（嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶），或者辦理轉(zhuǎn)匯。

（三）匯兌的撤銷和退匯

1.撤銷

匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。匯出銀行查明確未匯出款項的，收回原信、電匯回單，方可辦理撤銷。

2.退匯

匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退匯。

匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。