2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：國(guó)內(nèi)信用證

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知識(shí)點(diǎn)：國(guó)內(nèi)信用證

（一）國(guó)內(nèi)信用證概述

1.根據(jù)《國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法》的規(guī)定，國(guó)內(nèi)信用證（簡(jiǎn)稱信用證）是指開證銀行依照申請(qǐng)人（買方）的申請(qǐng)向受益人（賣方）開出的憑證符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證結(jié)算方式適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易。

2.信用證與作為其依據(jù)的買賣合同相互獨(dú)立。銀行在處理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，不受買賣合同的約束。

3.我國(guó)的信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。“不可撤銷”是指信用證開具后在有效期內(nèi)，非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人（即開證銀行、開證申請(qǐng)人和受益人）的同意，開證銀行不得修改或者撤銷；“不可轉(zhuǎn)讓”是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人。

4.只有經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)可以辦理信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。

5.信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

（二）信用證的具體流程

1.開證

（1）申請(qǐng)。開證申請(qǐng)人使用信用證時(shí)，應(yīng)委托其開戶銀行辦理開證業(yè)務(wù)。開證申請(qǐng)人申請(qǐng)辦理開證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填具開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書并提交有關(guān)買賣合同。

（2）受理。開證行在決定受理該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。

2.通知

（1）通知行的確定。

①開證行與受益人開戶為同一系統(tǒng)行的，受益人開戶行為通知行。

②開證行與受益人開戶行為跨系統(tǒng)行的，開戶行確定的在受益人開戶行的同城系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)為通知行。

③開證行在受益人開戶行所在地沒有同系統(tǒng)分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在受益人所在地選擇一家銀行機(jī)構(gòu)建立信用證代理關(guān)系，其代理行為通知行。

（2）通知行的責(zé)任。通知行核驗(yàn)無(wú)誤的，應(yīng)填制信用證通知書或信用證修改通知書，連同信用證或信用證修改書交付受益人。

3.議付

（1）議付是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對(duì)價(jià)的行為。只審核單據(jù)而未付出對(duì)價(jià)的，不構(gòu)成議付。議付僅限于延期付款信用證。

（2）議付行議付后，應(yīng)通過委托收款將單據(jù)寄開證行索償資金。議付行議付信用證后，對(duì)受益人具有追索權(quán)。到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。

4.付款

（1）受益人在交單期或信用證有效期內(nèi)向開證行交單收款，應(yīng)向開戶銀行填制委托收款憑證和信用證議付／委托收款申請(qǐng)書，并出具單據(jù)和信用證正本、信用證修改書正本。開戶銀行收到憑證和單證審查齊全后，應(yīng)及時(shí)為其向開證行辦理交單和收款。

（2）開證行在收到議付行寄交的委托收款憑證、單據(jù)及寄單通知書或受益人開戶行寄交的委托收款憑證、信用證正本單據(jù)及信用證議付／委托收款申請(qǐng)書的次日起5個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)，及時(shí)核對(duì)單據(jù)表面與信用證條款是否相符。無(wú)誤后，對(duì)即期付款信用證，從申請(qǐng)人賬戶收取款項(xiàng)支付給受益人；對(duì)延期付款信用證，應(yīng)向議付行或受益人發(fā)出到期付款確認(rèn)書，并于到期日從申請(qǐng)人賬戶收取款項(xiàng)支付給議付行或受益人。

（3）申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款。對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理。對(duì)申請(qǐng)人提供抵押、質(zhì)押、保函等擔(dān)保的，按《物權(quán)法》、《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定索償。