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2015年注冊會計(jì)師考試審計(jì)預(yù)習(xí)：審計(jì)抽樣在控制測試中的運(yùn)用
2015年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始，現(xiàn)在處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來適當(dāng)安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2014年注會教材，整理的注會各科目知識點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！
第四章 審計(jì)抽樣
審計(jì)抽樣在控制測試中的運(yùn)用：
一、使用統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測試）
1.注冊會計(jì)師可以使用樣本量表確定樣本規(guī)模（查表法）。掌握教材P153查表確定樣本規(guī)模的例題。
2.評價(jià)樣本結(jié)果。分別掌握教材P155和P156的總體偏差率高于或低于偏差率情況的舉例，注意形成的結(jié)論不同，結(jié)合【考點(diǎn)五】分析。記住公式：
二、使用非統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測試）
了解教材P77“表4-7人工控制最低樣本規(guī)模表”確定所需的樣本規(guī)模的方法，掌握：
假設(shè)被審計(jì)單位2010年發(fā)生了500筆采購交易，注冊會計(jì)師初步評估該控制運(yùn)行有效，那么所需的樣本數(shù)量至少是25.如果25個(gè)樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差，那么控制測試的樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平。如果25個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了1個(gè)偏差，注冊會計(jì)師有兩種處理辦法：其一，認(rèn)為控制沒有有效運(yùn)行，控制測試樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，因而提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，增加對相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序；其二，再測試25個(gè)樣本，如果其中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評估結(jié)果，反之則證明控制無效。
三、樣本結(jié)果評價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論（考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)）
偏差率上限估計(jì)值=總體偏差率＋抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度
| 統(tǒng)計(jì)抽樣 | 總體偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率 | 總體“不能接受”，應(yīng)當(dāng)增加控制測試的范圍，或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量；或?qū)ζ渌刂七M(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。 |
| 總體偏差率上限“低于”可容忍偏差率 | 總體“可以接受” | |
| 總體偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率 | “考慮是否接受”總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍 | |
| 非統(tǒng)計(jì)抽樣 | 樣本偏差率“大于”可容忍偏差率 | 總體“不能接受” |
| 樣本偏差率“大大低于”可容忍偏差率 | 總體“可以接受” | |
| 樣本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率 | 總體“不可接受” | |
| 樣本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差額“不大不小” | “考慮是否接受”總體，考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模以進(jìn)一步收集證據(jù) |
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