24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

【緊急播報(bào)】注會(huì)《稅法》新政策 這些章節(jié)或?qū)⑷恐鼐帲。?/h1>
來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:又又 2019/11/26 14:06:39 字體:

 很多要參加2020年注會(huì)《稅法》考試的學(xué)員已經(jīng)開始學(xué)習(xí)啦?!小編想說等一等,等你看完這篇文章再學(xué)!為啥呢?因?yàn)槿绻悴豢催@篇文章,你現(xiàn)在學(xué)的或許考試都不考??!做的都是無用功!

由于稅法近幾年政策變動(dòng)比較頻繁,所以這就導(dǎo)致2019年《稅法》教材中的一些內(nèi)容過時(shí),如果完全按照2019年教材去學(xué)習(xí),不僅會(huì)做無用功,甚至?xí)鸬椒葱Ч越ㄗh大家直接按新政策學(xué)習(xí)。快來看2020注會(huì)教材變動(dòng)預(yù)測(cè)>>

新政策主要集中在增值稅,增值稅作為注會(huì)《稅法》第一大章,考試中占的分值是最多的。在這里整理了2019年注會(huì)《稅法》教材出版后新出臺(tái)的比較重要的增值稅政策,預(yù)計(jì)會(huì)體現(xiàn)在2020年稅法教材中,希望能為大家現(xiàn)階段的學(xué)習(xí)帶來幫助。

自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整為9%。

此外,適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣,而是在購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)期一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

這里需要特別注意,國家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了兩個(gè)政策。

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。

(一)該公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

(二)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

計(jì)算公式如下:當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵)額加計(jì)抵減額

(三)納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后,區(qū)分以下情形加計(jì)抵減:

1、抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;

2、抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;

3、抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))規(guī)定:

(一)2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減15%政策)。

(二)生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

2019年9月30日前設(shè)立的納稅人,自2018年10月至2019年9月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2019年10月1曰起適用加計(jì)抵減15%政策。

2019年10月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。

納稅人確定適用加計(jì)抵減15%政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定?!?/span>

【提示】從上述兩個(gè)文件內(nèi)容來看,生活性服務(wù)業(yè)納稅人自2019年10月1日起進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵扣15%;而生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人是自2019年4月1日起進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵扣10%。

自2019年4月1日起,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額

2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵退稅制度。

(一)同時(shí)符合5個(gè)條件的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

1、自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;

2、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

3、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、岀口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的

4、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

(二)增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期未留抵稅額。

(三)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,是自2019年4月起至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi),增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

相信大家現(xiàn)在對(duì)于如何結(jié)合2019年教材來開展2020年的學(xué)習(xí),心里已經(jīng)有底了。當(dāng)然,在新教材下發(fā)后,網(wǎng)校會(huì)第一時(shí)間整理發(fā)布變動(dòng)情況,各位小伙伴們記得及時(shí)關(guān)注網(wǎng)校一手資訊哦~

注會(huì)2020年特色暢學(xué)班 ▎超值精品班 ▎高效實(shí)驗(yàn)班 ▎VIP簽約特訓(xùn)計(jì)劃 ▎等班型為不同學(xué)員量身打造,帶你快速直達(dá)2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。課程詳情>> 馬上購課>>

相關(guān)推薦:

【呂尤老師頭條文章】注會(huì)值得考嗎?注會(huì)如何備考?(一)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考 巧解備考攔路虎

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)