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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)所得稅（一）
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
納稅義務人、征稅對象與稅率
企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。
一、納稅人
在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。
【解析1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——劃分標準為：注冊地或實際管理機構所在地，二者之一。
（一）居民企業(yè)
居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
【提示】實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。
（二）非居民企業(yè)
依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
二、征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得。
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| 所得形式 | 所得來源地 |
| 1.銷售貨物所得 | 交易活動發(fā)生地 |
| 2.提供勞務所得 | 勞務發(fā)生地 |
| 3.轉讓財產所得 | （1）不動產轉讓所得按照不動產所在地確定； |
| （2）動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定； | |
| （3）權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。 | |
| 4.股息、紅利等權益性投資所得 | 分配所得的企業(yè)所在地 |
| 5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得 | 負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定 |
| 6.其他所得 | 國務院財政、稅務主管部門確定 |
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