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注冊會計師考試《審計》知識點：審計抽樣難點解析
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
1.比率法、差異法與“比率估計抽樣、差額估計抽樣”的區(qū)別？
?。?）比率法、差異法是在細節(jié)測試中使用非統計抽樣方法時，評價樣本結果階段使用的方法。
（2）比率估計抽樣、差額估計抽樣是在細節(jié)測試中使用統計抽樣方法時，評價樣本結果階段使用的方法。
從具體原理來看，上述兩類計算方法是一樣的。
如，比率法、比率估計抽樣，都是先計算比率＝樣本審定金額/樣本賬面金額，然后用總體賬面金額×比率，得出估計的總體實際金額，推斷的總體錯報＝估計的總體實際金額－總體賬面金額。
2.屬性抽樣和變量抽樣的區(qū)別？
屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結論的統計抽樣方法。屬性抽樣在審計中最常見的用途是進行控制測試。
變量抽樣是一種用來對總體金額得出結論的統計抽樣方法。變量抽樣在審計中的主要用途是進行細節(jié)測試，以確定記錄金額是否合理。
PPS抽樣是以錯報的發(fā)生率來計算總體的錯報金額的。
3. 審計抽樣的運用：
| 方法 | 概念 | 具體運用 |
| 審計抽樣 | CPA對某類交易或賬戶余額中低于100%的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會 | 1.通常不用。（1）風險評估程序；（2）控制測試。未留下運行軌跡的控制實施測試時，應當考慮實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，不涉及審計抽樣； （3）實質性分析程序。 通常不涉及。 2.考慮使用（控制測試）。當控制的運行留下軌跡時，CPA可以考慮使用。 4.可以使用。細節(jié)測試 |
風險評估程序通常不涉及審計抽樣，是因為審計抽樣是根據樣本結果來推斷總體，是一個由局部到整體的過程（窺一斑而見全豹）。而風險評估程序是通過對被審計單位有其環(huán)境的了解來識別和評估重大錯報風險，是個由宏觀到微觀的過程，所以，風險評估程序通常不涉及審計抽樣。
但風險評估程序可能會選取特定項目實施檢查，這種檢查通常是獲取審計證據的有效手段，但并不構成審計抽樣。對按照這種方法所選取的項目實施審計程序的結果，不能推斷至整個總體。
風險評估程序的目的是通過了解被審計單位及其環(huán)境，評估報表層次和認定層次的重大錯報風險。
4.審計抽樣與審計程序
審計程序與審計抽樣有什么關系？審計程序是否會影響審計抽樣？審計抽樣是否會影響審計程序？
解答：審計程序將對運用審計抽樣產生重要影響，什么樣的審計程序能使用審計抽樣，比如控制測試中的詢問、觀察因為沒留下軌跡，那么就沒法使用審計抽樣；還有在風險評估程序中，通常不使用審計抽樣；在控制測試中，只有當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師才可以考慮使用審計抽樣，如果未留下軌跡，則不宜使用審計抽樣；在實質性程序中，細節(jié)測試可以使用審計抽樣，但在實施分析程序時，就不宜使用審計抽樣。
但審計抽樣不影響審計程序的運用，意思是通過審計抽樣抽出的樣本，至于對這些樣本采用什么樣的審計程序，與審計抽樣沒有什么關系，就是說審計抽樣不會影響對樣本實施什么審計程序。
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