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為了幫助2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)點(diǎn),中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的練習(xí)題,希望對(duì)廣大考生有幫助。
綜合題:
甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司,主要經(jīng)營(yíng)電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。除特別注明外,甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。
?。?)甲公司2010年1至11月份的利潤(rùn)表如下:
?。?)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下:
項(xiàng)目 | 1至11月累計(jì)數(shù) |
一、營(yíng)業(yè)收入 | 68 800 |
減:營(yíng)業(yè)成本 | 51 600 |
營(yíng)業(yè)稅金及附加 | 1 100 |
銷售費(fèi)用 | 2 300 |
管理費(fèi)用 | 6 600 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 490 |
資產(chǎn)減值損失 | 0 |
加:投資收益 | 130 |
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) | 6 840 |
加:營(yíng)業(yè)外收入 | 860 |
減:營(yíng)業(yè)外支出 | 680 |
三、利潤(rùn)總額 | 7 020 |
減:所得稅費(fèi)用 | 1 600 |
四、凈利潤(rùn) | 5 420 |
?、?2月2日,甲公司與A公司簽訂合同,向A公司銷售R電子設(shè)備200臺(tái),銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬元,成本為每臺(tái)2萬元。12月28日,甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。
甲公司于2011年1月2日將200臺(tái)R電子設(shè)備發(fā)運(yùn),代為支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元,同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票,取得鐵路發(fā)運(yùn)單。
?、?2月3日,甲公司向B公司銷售X電子產(chǎn)品2 500臺(tái),銷售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬元,成本為每臺(tái)0.05萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨2 500臺(tái),同時(shí)收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日,甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺(tái)0.004萬元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單,并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
?、?2月3日,甲公司與一家境外公司簽訂合同,向該境外公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備,銷售價(jià)格為每臺(tái)60萬美元。12月20日,甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備,并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日,甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅,也不退回增值稅。
甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺(tái)410萬元。甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算。2009年12月20日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.27元人民幣,12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。
④12月1日,甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下:甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝,合同總價(jià)款為936萬元(含增值稅稅額);C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的60%,其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。
甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司,C公司于當(dāng)日支付561.6萬元貨款。甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為520萬元,預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬元。
電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始,預(yù)計(jì)2011年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60%,發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元,安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費(fèi)用。
?、?2月31日,經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測(cè)量,甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計(jì)專用管理軟件的完工程度為70%。
該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂,合同總價(jià)款為480萬元。甲公司已于11月29日收到E公司預(yù)付的350萬元合同價(jià)款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始;至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費(fèi)用280萬元,記入“生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)”科目;預(yù)計(jì)完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
?、?2月1日,甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺(tái),代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái)0.15萬元。協(xié)議還規(guī)定,甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品,每臺(tái)舊款Y電子產(chǎn)品的收購價(jià)格為0.02萬元。甲公司于12月3日將600臺(tái)新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。假定按照協(xié)議,F(xiàn)公司未銷售出去的商品可以退回給甲公司。
12月31日,甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單,注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺(tái)。12月31日,甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品200臺(tái),同時(shí)收到貨款113萬元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價(jià)款)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。
⑦12月29日,甲公司銷售X電子產(chǎn)品30 000臺(tái),新款Y電子產(chǎn)品18 000臺(tái),貨款6458.4萬元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬元,成本為每臺(tái)0.05萬元;新款Y電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬元,成本為每臺(tái)0.15萬元。
?。?)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問題,并要求公司財(cái)務(wù)部門處理:
?、?010年9月12日,甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以其生產(chǎn)的3臺(tái)電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金,一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)80萬元,市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺(tái)100萬元,甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。
甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款 400
貸:庫存商品 240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
銀行存款 20
營(yíng)業(yè)外收入 89
②2010年12月6日,甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)26萬元,公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為每臺(tái)30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛10萬元,公允價(jià)值為每輛24萬元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。
甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車,作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年,預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0.4萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(假定小轎車增值稅可以抵扣)
甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),對(duì)用于交換的4臺(tái)電子設(shè)備,按其公允價(jià)值作為銷售處理,并確認(rèn)銷售收入。其會(huì)計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn) 140.4
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 104
貸:庫存商品 104
③2010年12月1日,甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同,合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備,銷售價(jià)格為每臺(tái)500萬元,成本為每臺(tái)280萬元。同時(shí)甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同,約定甲公司在2011年6月1日以每臺(tái)515萬元的價(jià)格購回該設(shè)備。合同簽訂后,甲公司收到J公司貨款1 170萬元,大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。甲公司保留了該設(shè)備的繼續(xù)管理權(quán),且能夠?qū)υ撛O(shè)備實(shí)施有效控制。
甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 1 170
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 560
貸:庫存商品 560
?、?010年6月20日,甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán),請(qǐng)求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售,并賠償400萬元。
2010年12月3日,法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬元。甲公司不服,認(rèn)為賠償金額過大,于12月4日提出上訴。至2010年12月31日,法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償200萬元。
甲公司對(duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
?。?)除上述交易和事項(xiàng)外,甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬元,銷售費(fèi)用200萬元,管理費(fèi)用800萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用45萬元,投資收益10萬元,營(yíng)業(yè)外收入50萬元,營(yíng)業(yè)外支出10萬元。
(5)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,甲公司2010年全年應(yīng)交所得稅的金額為1 500萬元。
假定:甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本;分別每筆外幣業(yè)務(wù)計(jì)算匯兌損益;本題中不考慮暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響。
要求:
?。?)對(duì)資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
?。?)說明資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理差錯(cuò)之處,并編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
?。?)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
?。?)編制甲公司2010年度的利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表
編制單位:甲公司 2010年度 單位:萬元
項(xiàng)目 | 本期金額 |
一、營(yíng)業(yè)收入 | |
減:營(yíng)業(yè)成本 | |
營(yíng)業(yè)稅金及附加 | |
銷售費(fèi)用 | |
管理費(fèi)用 | |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 | |
資產(chǎn)減值損失 | |
加:投資收益 | |
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) | |
加:營(yíng)業(yè)外收入 | |
減:營(yíng)業(yè)外支出 | |
三、利潤(rùn)總額 | |
減:所得稅費(fèi)用 | |
四、凈利潤(rùn) |
項(xiàng)目 | 本期金額 |
一、營(yíng)業(yè)收入 | 76 078.4 |
減:營(yíng)業(yè)成本 | 57 326 |
營(yíng)業(yè)稅金及附加 | 1 180 |
銷售費(fèi)用 | 2 500 |
管理費(fèi)用 | 7 400 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 542.4 |
資產(chǎn)減值損失 | 0 |
加:投資收益 | 140 |
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) | 7 270 |
加:營(yíng)業(yè)外收入 | 850 |
減:營(yíng)業(yè)外支出 | 890 |
三、利潤(rùn)總額 | 7 230 |
減:所得稅費(fèi)用 | 1 500 |
四、凈利潤(rùn) | 5 730 |
安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20
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應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
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