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注會考試《會計》第十九章練習(xí)題：編制與所得稅相關(guān)的會計分錄
為了幫助2013注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識點，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的練習(xí)題，希望對廣大考生有幫助。
計算題：
A公司20×1年度、20×2年度實現(xiàn)的利潤總額均為8 000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司20×1年度、20×2年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）A公司20×1年發(fā)生廣告費支出1 000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。A公司20×1年實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。
20×2年發(fā)生廣告費支出400萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。A公司20×2年實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。
稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?。?）A公司對其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在20×1年度利潤表中確認了200萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債。20×1年沒有實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出。
20×2年，A公司實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出100萬元，因產(chǎn)品保修承諾在20×2年度利潤表中確認了250萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債。
稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。
?。?）A公司20×0年12月12日購入一項管理用設(shè)備，入賬價值為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，企業(yè)在計稅時采用5年計提折舊，折舊方法及預(yù)計凈殘值與會計相同。
20×2年末，因該項設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對該項設(shè)備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項設(shè)備的可收回金額為300萬元，使用年限與預(yù)計凈殘值沒有變更。
（4）20×1年購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬元，20×1年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為650萬元，20×2年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為570萬元。
要求：
?。?）分析、判斷各事項產(chǎn)生的暫時性差異及應(yīng)確認的遞延所得稅，計算20×1年應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄；
?。?）分析、判斷各事項產(chǎn)生的暫時性差異及應(yīng)確認的遞延所得稅，計算20×2年應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。
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