2014年注冊會計師考試《會計》第五章練習題

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　　第五章　固定資產(chǎn)

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2011年3月31日進行改良，11月份完工，改良期間領(lǐng)用外購原材料價款為50萬元（不含稅），發(fā)生其他相關(guān)支出共計32萬元。估計能使甲設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2011年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面原值為50萬元，則該企業(yè)2011年11月份改良后該生產(chǎn)線的價值為（?。?。

　　A、158萬元

　　B、149.5萬元

　　C、150萬元

　　D、232萬元

　　2、2010年1月1日，M公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為12年。該辦公樓尚可使用年限為10年。2010年1月16日，M公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預計下次裝修時間為2017年6月30日。M公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是（　）。

　　A、7年

　　B、12年

　　C、10年

　　D、9.7年

　　3、下列以出包方式形成的固定資產(chǎn)的說法中，正確的是（?。?/p>

　　A、建設(shè)期間發(fā)生的聯(lián)合試車費計入管理費用

　　B、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、毀損、報廢的凈損失計入營業(yè)外支出

　　C、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金計入在建工程

　　D、企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)結(jié)算的工程價款計入在建工程

　　4、乙公司于2009年3月購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價為2 300萬元，增值稅為391萬元，支付運雜費5萬元。乙公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%。2009年4月28日，該固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)。乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值為（?。?/p>

　　A、2 827.2萬元

　　B、2 901.35 萬元

　　C、2 826.85 萬元

　　D、2 926.85萬元

　　5、某企業(yè)接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500 000元，設(shè)備的不含稅公允價值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為4 000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

　　<1> 、假設(shè)該業(yè)務(wù)發(fā)生于2011年，則安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（?。?/p>

　　A、471 160元

　　B、521 160元

　　C、545 160元

　　D、466 400元

　　<2> 、下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（　）。

　　A、企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本包括買價、相關(guān)稅金、運雜費、安裝費、裝卸費、場地整理費和專業(yè)人員服務(wù)費等

　　B、購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　C、以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

　　D、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；并與其他種類的固定資產(chǎn)一致，在資產(chǎn)后續(xù)使用期間內(nèi)按照合理的折舊方法和折舊期間計提折舊

　　<3> 、假設(shè)該項業(yè)務(wù)發(fā)生于2008年，則安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（?。?/p>

　　A、471 160元

　　B、521 160元

　　C、547 660元

　　D、466 400元

　　6、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中外購設(shè)備和材料成本3 660萬元，發(fā)生人工成本600萬元，資本化的借款費用960萬元，安裝費用500萬元，為使其正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費180萬元，員工培訓費60萬元。2011年1月31日，該設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。

　　預計該設(shè)備整體使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C部件的預計使用年限均為10年，D部件預計使用年限為15年。稅法規(guī)定該設(shè)備采用年數(shù)總和法按5年計提折舊，且預計凈殘值為零。對于該設(shè)備，稅法與會計初始計量沒有差異。甲公司預計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。

　　2011年，因設(shè)備處于投產(chǎn)初期，未能滿負荷運轉(zhuǎn)，甲公司當年虧損720萬元。

　　因技術(shù)進步等原因，甲公司于2012年1月31對該設(shè)備進行更新改造，以新的部件E替代了A部件。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（?。?。

　　A、按照稅法規(guī)定的年限5年作為其折舊年限

　　B、按照整體預計使用年限10年作為其折舊年限

　　C、按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別做其折舊年限

　　D、按照整體預計使用年限10年與稅法規(guī)定的年限5年兩者孰低作為其折舊年限

　　<2> 、下列對于甲公司就該設(shè)備更新改造會計處理的表述中，錯誤的是（?。?。

　　A、更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當直接計入當期損益

　　B、更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當終止確認

　　C、更新改造時替換部件的成本應(yīng)當計入設(shè)備的成本

　　D、更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當予以資本化

　　<3> 、甲公司建造該設(shè)備的成本是（?。?/p>

　　A、5 400萬元

　　B、6 200萬元

　　C、6 260萬元

　　D、5 900萬元

　　<4> 、甲公司該設(shè)備2011年度應(yīng)計提的折舊額是（?。?。

　　A、568.33萬元

　　B、573.83萬元

　　C、495萬元

　　D、540.83萬元

　　7、甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元，增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格為6.3萬元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題

　　<1> 、甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計提的折舊是（?。?。

　　A、6.375萬元

　　B、6.39 萬元

　　C、6.426萬元

　　D、7.446萬元

　　<2> 、甲公司該設(shè)備的入賬價值是（　）。

　　A、127.5 萬元

　　B、127.8萬元

　　C、128.52萬元

　　D、148.92萬元

　　8、2009年3月31日，甲公司采用出包方式對某項固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。

　　2009年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第1至2題。

　　<1> 、甲公司該項固定資產(chǎn)2009年度應(yīng)計提的折舊是（　）。

　　A、308萬元

　　B、180萬元

　　C、128萬元

　　D、384萬元

　　<2> 、甲公司該項固定資產(chǎn)改良后的入賬價值是（?。?。

　　A、96萬元

　　B、1 440萬元

　　C、1 536萬元

　　D、2 160萬元

　　9、長江公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一廠房，實際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為250萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該廠房已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

　　<1> 、下列項目中，不構(gòu)成自建項目工程成本的有（?。?。

　　A、企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提供的修理勞務(wù)

　　B、為該工程發(fā)生的人工費

　　C、為構(gòu)建該工程購入土地使用權(quán)發(fā)生的支出

　　D、工程項目在達到預定可使用狀態(tài)之前進行的試車發(fā)生的試車支出

　　<2> 、按照題目條件，該廠房的入賬價值為（?。?/p>

　　A、622.2萬元

　　B、648.2萬元

　　C、666.4萬元

　　D、656.7萬元

　　10、A公司2011年至2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　（1）2011年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為700萬元，另發(fā)生運雜費2萬元，專業(yè)人員服務(wù)費20萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。

　　（2）2012年12月31日，A公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為560萬元；計提減值準備后，該設(shè)備原預計使用年限、折舊方法保持不變。預計凈殘值變更為20萬元。

　?。?）2013年12月31日，A公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良。該設(shè)備于當日停止使用，開始進行改良。改良過程中，對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，被更換部件原價為325萬元，改良工程驗收合格后支付工程價款。

　　（4）2014年3月31日，改良工程完工并驗收合格，A公司以銀行存款支付工程總價款320萬元。當日，改良后的設(shè)備投入使用，預計尚可使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為5萬元。2014年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

　　（5）不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、A公司2014年3月31日改良后的設(shè)備原值為（　）。

　　A、594.93萬元

　　B、520萬元

　　C、594萬元

　　D、500萬元

　　<2> 、A公司2014年改良后的設(shè)備折舊額為（?。?。

　　A、158.01萬元

　　B、158.65萬元

　　C、178.02萬元

　　D、178.48萬元

　　<3> 、A公司2012年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備為（　）。

　　A、92.3萬元

　　B、69.7萬元

　　C、182萬元

　　D、112萬元

　　<4> 、A公司2011年12月20日取得該設(shè)備的入賬價值為（?。?。

　　A、702萬元

　　B、720萬元

　　C、722萬元

　　D、700萬元

　　<5> 、A公司2013年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價值為（　）。

　　A、540萬元

　　B、500萬元

　　C、652.3萬元

　　D、560萬元

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括（?。?。

　　A、出售固定資產(chǎn)的價款

　　B、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅

　　C、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款

　　D、報廢固定資產(chǎn)的原價

　　E、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

　　2、下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（?。?。

　　A、出售固定資產(chǎn)的價款

　　B、報廢固定資產(chǎn)的原價

　　C、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款

　　D、發(fā)生的清理費用

　　E、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

　　3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（?。?。

　　A、企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，若原賬面價值高于調(diào)整后的預計凈殘值，差額應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益

　　B、固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅等相關(guān)稅費

　　C、對于存在棄置義務(wù)的特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預計負債”科目

　　D、對于存在棄置義務(wù)的特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，應(yīng)在該項固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費用計算確定各期應(yīng)負擔的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預計負債”科目

　　E、購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目

　　4、下列各項固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的有（　）。

　　A、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

　　C、正在改擴建固定資產(chǎn)

　　D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　E、按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　5、下列各項資產(chǎn)，可以作為企業(yè)固定資產(chǎn)進行核算的有（　）。

　　A、企業(yè)為生產(chǎn)持有的機器設(shè)備

　　B、企業(yè)以融資租賃方式出租的機器設(shè)備

　　C、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備

　　D、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物

　　E、企業(yè)庫存的高價周轉(zhuǎn)件

　　6、固定資產(chǎn)在符合定義的前提下，確認為“固定資產(chǎn)”時必須同時滿足的條件有（?。?。

　　A、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　B、使用壽命超過一個會計年度

　　C、屬于有形資產(chǎn)

　　D、成本能夠可靠的計量

　　E、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益數(shù)量能夠可靠的計量

　　7、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說法正確的有（　）。

　　A、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

　　B、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

　　C、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會計分錄

　　D、企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本

　　E、在建工程進行負荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

　　三、綜合題

　　1、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式同時建造一條生產(chǎn)線和一座廠房。

　　資料一、2010年1月至7月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　?。?）1月10日，為建造生產(chǎn)線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元；為建造廠房購入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，款項已支付。

　?。?）1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬元，建造廠房領(lǐng)用B工程物資117萬元。

　?。?）6月30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為50萬元。

　?。?）6月30日，工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計為45萬元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬元，廠房耗用原材料為10萬元。

　　6月30日，工程建設(shè)期間對A工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。

　?。?）7月1日，生產(chǎn)線發(fā)生負荷聯(lián)合試車費2萬元，以銀行存款支付。

　?。?）7月30日，生產(chǎn)線和廠房達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。

　　資料二，為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2011年7月30日，甲公司對上述生產(chǎn)線進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。10月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本100萬元。該生產(chǎn)線改造前預計使用10年，已使用1年，未計提存貨跌價準備，安裝環(huán)保裝置后還可使用9年；環(huán)保裝置預計使用5年。

　　甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。假定甲公司當年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實現(xiàn)對外銷售。

　　<1> 、分別計算生產(chǎn)線和廠房的完工后的入賬價值，并編制相關(guān)的分錄；

　　<2> 、計算該生產(chǎn)線2011年計提的折舊額。

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