2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十四章練習(xí)題答案

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第十四章 非貨幣性資產(chǎn)交換

　　答案部分　

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】A

　　【答案解析】非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方通過(guò)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，有時(shí)也涉及少量貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考。支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值（或占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和）的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值（或占換入資產(chǎn)公允價(jià)值和收到的貨幣性資產(chǎn)之和）的比例低于25%的，視為非貨幣性資產(chǎn)交換，適用本準(zhǔn)則；高于25%（含25%）的，視為以貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣性資產(chǎn)，適用其他相關(guān)準(zhǔn)則。A選項(xiàng)：比例＝80／（260＋80）＝23.53%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司換入的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=560－60+0＝500（萬(wàn)元）。

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

　　A企業(yè)收到的補(bǔ)價(jià)金額＝150－135＝15（萬(wàn)元）。

　　A企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝150－15＝135（萬(wàn)元）

　　借：銀行存款　　　　　15.85

　　　　固定資產(chǎn)　　　　　135

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　22.95

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　150

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　23.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　120

　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　120

　　從上面的會(huì)計(jì)分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額＝150－120＝30（萬(wàn)元）。

　　4、【正確答案】B

　　【答案解析】在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，甲公司收到的補(bǔ)價(jià)＝500000－400000＝100000（元），甲公司換入商品的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值500000－收到的補(bǔ)價(jià)100000＝400000（元）。

　　借：固定資產(chǎn)清理440000

　　　　累計(jì)折舊300000

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60000

　　　　貸：固定資產(chǎn)800000

　　借：庫(kù)存商品　　400000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　68000

　　　　銀行存款　　117000

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　440000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得60000

　　5、【正確答案】A

　　【答案解析】此項(xiàng)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入乙設(shè)備的入賬金額。東大公司換出甲設(shè)備的賬面價(jià)值＝500000－[500000×（1－5%）×（5/15＋4/15＋3/15）]＝120000（元），東大公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值＝120000＋10000－30000＝100000（元）。

　　6、【正確答案】A

　　【答案解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性資產(chǎn)交換》第三條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)（或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值）和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝1400＋1400＝2800（萬(wàn)元）。

　　7、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的處理。乙公司支付給甲公司支付的現(xiàn)金12490元，包括乙公司支付給甲公司的補(bǔ)價(jià)47000元，甲公司支付給乙公司的增值稅銷項(xiàng)稅額（100000+103000）×17%=34510（元）。

　　甲公司換入資產(chǎn)的成本總額＝250000－47000＝203000（元）

　　甲公司換入原材料的入賬價(jià)值＝203000×100000/（100000＋103000）＝100000（元）

　　8、【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額＝[70－（80－20）]＋[60－（50－10）]＝10＋20＝30（萬(wàn)元），甲公司的賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)140

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23.8

　　　　累計(jì)攤銷20

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　10.2

　　　　　　無(wú)形資產(chǎn)80

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入——處置無(wú)形資產(chǎn)利得10

　　　　　　銀行存款23.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

　　　　貸：庫(kù)存商品50

　　9、【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000×60%＝600（萬(wàn)元）；由于甲、乙、丙同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，那么本題屬于同一控制下形成的企業(yè)合并，應(yīng)按照同一控制下企業(yè)合并的原則進(jìn)行處理，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為享有的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，為600萬(wàn)元。甲公司的賬務(wù)處理為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（1000×60%）600

　　　　資本公積——資本溢價(jià)200

　　　　貸：銀行存款800

　　借：管理費(fèi)用10

　　　　貸：銀行存款10

　　10、【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量。因?yàn)閾Q入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，所以換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值金額＝200＋（300－50）＝450（萬(wàn)元），甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值＝450×100/（100＋100）＝225（萬(wàn)元）。

　　11、【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)為非貨幣性資產(chǎn)交換。不是所有換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額均是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。若換出的是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，那么公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

　　12、

　　<1>、【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，補(bǔ)價(jià)比例＝100/（100＋300）＝25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

　　選項(xiàng)B，補(bǔ)價(jià)比例＝73/280＝26.1%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

　　選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，因此該事項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

　　選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)比例＝100/（100＋320）＝23.81%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　<2>、【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)收賬款在將來(lái)回收的金額是固定的或可確定的，因此屬于貨幣性資產(chǎn)。

　　13、

　　<1>、【正確答案】B

　　【答案解析】換出固定資產(chǎn)的利得=162－（180－27）－3＝6（萬(wàn)元）

　　<2>、【正確答案】C

　　【答案解析】換出長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝210－（171－36）＝75（萬(wàn)元）

　　14、

　　<1>、【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司換出A設(shè)備的賬面價(jià)值＝500000－[500000×（1－5%）×（5/15＋4/15＋3/15）]＝120000（元），選項(xiàng)A不正確；甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值＝250000－30000+10000＝230000（元）。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B、C不正確。

　　<2>、【正確答案】D

　　【答案解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益應(yīng)該為0。

　　15、

　　<1>、【正確答案】C

　　【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)原計(jì)入資本公積的金額80000元，在該項(xiàng)金融資產(chǎn)處置時(shí)要轉(zhuǎn)入投資收益，分錄如下：

　　借：資本公積-其他資本公積80000

　　　　貸：投資收益80000

　　<2>、【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司處置非流動(dòng)資產(chǎn)取得的收益＝400000－（600000－220000－40000）＝60000（元）

　　<3>、【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司向丙公司支付的補(bǔ)價(jià)＝510000－500000＝10000（元）

　　甲公司換入設(shè)備的成本

　?。?00000＋10000

　?。?10000（元）

　?、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)510000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）86700

　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

　　　　　　銀行存款11700

　　②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本410000

　　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000

　　　　　貸：庫(kù)存商品420000

　?、劢瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　50000

　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　　　50000

　　<4>、【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司換入設(shè)備的成本

　　＝（520000－20000）＋20000+600000×17%+600000×10%－650000×17%＋3000

　?。?74500（元）

　　16、

　　<1>、【正確答案】D

　　【答案解析】A公司的會(huì)計(jì)處理：不含稅補(bǔ)價(jià)＝350-270＝80（萬(wàn)元）

　　換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=270＋80=350（萬(wàn)元）；或=270×1.17＋34.1=350（萬(wàn)元）

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本350

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理（300-45＋5）260

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　（270-260）10

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（270×17%）　45.9

　　　　　　銀行存款34.1

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（1000×40%-350）50

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　50

　　<2>、【正確答案】C

　　【答案解析】B公司的會(huì)計(jì)處理：

　　換入固定資產(chǎn)的成本＝350-80＝270（萬(wàn)元）；或：＝350-34.1-270×17%＝270（萬(wàn)元）

　　換出長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=350-（285-60）＋10=135（萬(wàn)元）

　　借：固定資產(chǎn)270

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45.9

　　　　銀行存款34.1

　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資285

　　　　　　投資收益[350-（285-60）]125

　　借：資本公積10

　　　　貸：投資收益10

　　17、

　　<1>、【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，因非貨幣性資產(chǎn)交換而確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝（150-70）＋（200－125）＝155（萬(wàn)元）。

　　<2>、【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】ADE

　　【答案解析】銀行匯票和銀行本票屬于其他貨幣資金，不屬于非貨幣性資產(chǎn)。故選項(xiàng)BC不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　2、【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)A：80÷（80＋260）×100%＝23.53%<25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B：30÷200×100%＝15%<25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C：140÷320＝43.75%>25%，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，持有到期的債券投資為貨幣性資產(chǎn)，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。

　　3、【正確答案】ABCDE

　　【答案解析】滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（1）換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

　　4、【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，計(jì)入投資收益；選項(xiàng)E，應(yīng)將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，同時(shí)按公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，涉及公允價(jià)值變動(dòng)損益及資本公積的，也應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　5、【正確答案】AB

　　【答案解析】非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本。

　　6、

　　<1>、【正確答案】ABCDE

　　【答案解析】會(huì)計(jì)分錄如下：

　?、儆?jì)算乙公司換入資產(chǎn)總成本

　　換入資產(chǎn)總成本=（465－15）+（300－30）+76.5+13.5－51=759（萬(wàn)元）

　?、谟?jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　換入辦公樓的成本＝759×450/（450+300）＝455.4（萬(wàn)元）

　　換入A設(shè)備的成本＝759×300/（450+300）＝303.6（萬(wàn)元）

　　編制乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)-辦公樓　　　　　　455.4

　　　　固定資產(chǎn)-A設(shè)備　　　　　　　　　303.6

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　51

　　　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　30

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　450

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　76.5

　　　　　　無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán)　　　　　　　　　　300

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　13.5

　　<2>、【正確答案】ABE

　　【答案解析】本題中非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以換出資產(chǎn)不確認(rèn)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。會(huì)計(jì)分錄如下：

　?、儆?jì)算甲公司換入資產(chǎn)總成本

　　換入資產(chǎn)總成本=450+（450－150）+22.5+51－76.5=747（萬(wàn)元）

　?、谟?jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　換入B設(shè)備的成本＝747×450/（450+270）＝466.875（萬(wàn)元）

　　換入專利權(quán)的成本＝747×270/（450+270）＝280.125（萬(wàn)元）

　　編制甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)-B設(shè)備　　　　　　　　466.875

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　76.5

　　　　無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán)　　　　　　　　280.125

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　750

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　22.5

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　51

　　三、綜合題

　　1、【正確答案】A公司會(huì)計(jì)分錄（支付補(bǔ)價(jià)）：

　?。?）A公司向B公司支付的補(bǔ)價(jià)＝330－310＝20（萬(wàn)元）

　　判斷是否屬于非貨幣交換：20/[20＋（130＋80＋100）]＝6.06%由于支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交換，應(yīng)按非貨幣性交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　（2）計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額＝130＋80＋100＋20＝330（萬(wàn)元）

　?。?）計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　客運(yùn)汽車的入賬價(jià)值＝330×[140/（140＋100＋90）]＝140（萬(wàn)元）

　　貨運(yùn)汽車的入賬價(jià)值＝330×[100/（140＋100＋90）]＝100（萬(wàn)元）

　　庫(kù)存商品-乙商品＝330×[90/（140＋100＋90）]＝90（萬(wàn)元）

　?。?）會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　110

　　　　累計(jì)折舊　　　　30

　　　　貸：固定資產(chǎn)-機(jī)床　　140

　　借：固定資產(chǎn)-客運(yùn)汽車　　　　　　　　　140

　　　　固定資產(chǎn)-貨運(yùn)汽車　　　　　　　　　100

　　　　庫(kù)存商品-乙商品　　　　　　　　　　90

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（330×17%）56.1

　　　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　10

　　　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　20

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　110

　　　　　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　[（80×5%）]4

　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）[（100+130）×17%]39.1

　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　37

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　　　　　　26

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

　　　　貸：庫(kù)存商品-甲商品80

　　B公司會(huì)計(jì)分錄（收到補(bǔ)價(jià)）：

　?。?）判斷是否屬于非貨幣交換：20/（140＋100＋90）＝6.06%由于收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交換，應(yīng)按非貨幣性交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　?。?）計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額＝140＋100＋90-20＝310（萬(wàn)元）

　?。?）計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　機(jī)床的入賬價(jià)值＝310×[130/（130＋80＋100）]＝130（萬(wàn)元）

　　無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝310×[80/（130＋80＋100）]＝80（萬(wàn)元）

　　庫(kù)存商品-甲商品的入賬價(jià)值＝310×[100/（130＋80＋100）]＝100（萬(wàn)元）

　　（4）會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　230

　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　30

　　　　貸：固定資產(chǎn)-客運(yùn)汽車　　　　　　　140

　　　　　　固定資產(chǎn)-貨運(yùn)汽車　　　　　　　120

　　借：固定資產(chǎn)-機(jī)床　　　　　　　　　　130

　　　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　80

　　　　庫(kù)存商品-甲商品　　　　　　　　　100

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?。?30×17%）39.1

　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　37

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　230

　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　90

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　?。?30×17%）56.1

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　　　10

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　90

　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　90

　　2、

　　<1>、【正確答案】假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

　　對(duì)于雙方而言，補(bǔ)價(jià)比例均低于25%，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換核算。

　　甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值＝80＋160－收到的補(bǔ)價(jià)30＋7＝217（萬(wàn)元）

　　乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝（210＋支付的補(bǔ)價(jià)30）×[80/（80＋160）]＋5＝85（萬(wàn)元）

　　乙公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（210＋支付的補(bǔ)價(jià)30）×[160/（80＋160）]＋2＝162（萬(wàn)元）

　　甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)217

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35.7

　　　　累計(jì)攤銷45

　　　　銀行存款（7.9－7）0.9

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

　　　　　　無(wú)形資產(chǎn)150

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入47

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

　　　　貸：庫(kù)存商品50

　　　　　　乙公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理180

　　　　累計(jì)折舊80

　　　　貸：固定資產(chǎn)260

　　借：原材料85

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6

　　　　無(wú)形資產(chǎn)162

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理180

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（210×17%）35.7

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入30

　　　　　　銀行存款（7.9＋5＋2）14.9

　　<2>、【正確答案】假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

　　對(duì)于雙方而言，補(bǔ)價(jià)比例均低于25%，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換核算。

　　甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值＝50＋（150－45）－收到的補(bǔ)價(jià)7.9＋80×17%+8－210×17%+7＝140（萬(wàn)元）

　　乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝（260－80＋支付的補(bǔ)價(jià)7.9+210×17%－80×17%）×[50/（50＋105）]＋5＝72.74（萬(wàn)元）

　　乙公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（260－80＋支付的補(bǔ)價(jià)7.9+210×17%－80×17%）×[105/（50＋105）]＋2＝144.26（萬(wàn)元）

　　甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)140

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35.7

　　　　累計(jì)攤銷45

　　　　銀行存款（7.9－7）0.9

　　　　貸：庫(kù)存商品50

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

　　　　　　無(wú)形資產(chǎn)150

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8

　　乙公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理180

　　　　累計(jì)折舊80

　　　　貸：固定資產(chǎn)260

　　借：原材料72.74

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6

　　　　無(wú)形資產(chǎn)144.26

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理180

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（210×17%）35.7

　　　　　　銀行存款（7.9＋5＋2）14.9

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