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2020備考注會的小伙伴們,預(yù)習(xí)的怎么樣啦?嚴(yán)格按照網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表走的同學(xué)們是不是下周就要學(xué)到金融工具啦!
那么今天小編就為大家?guī)砹俗稌嫛返母韶浖皶r雨—金融工具!
除了長期股權(quán)投資讓人頭疼之外,同樣讓人頭疼還有金融工具!尤其是新的會計準(zhǔn)則修訂后,這之間復(fù)雜的關(guān)系總是搞不清楚。今天我們一起來梳理下吧。
金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。
所以金融工具
金融資產(chǎn),是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、其他方的權(quán)益工具以及符合下列條件之一的資產(chǎn)。所以:
【補充】衍生金融工具與非衍生金融工具的區(qū)別理解
(1)衍生金融工具與非衍生金融工具的區(qū)別就是衍生工具是依賴于另一種金融工具變動而變動的。
(2)按照金融工具的定義:金融工具分為基本金融工具(非衍生工具)和衍生工具。非衍生工具其實就是基本金融工具。如:股票、債券、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款之類的。衍生工具就是由另一種金融工具(包括衍生工具和非衍生工具)構(gòu)成的或衍生而來的工具。衍生工具也可以是構(gòu)成衍生工具的元素,所以衍生工具可以是非常的復(fù)雜。
(3)與非衍生金融產(chǎn)品的區(qū)別主要表現(xiàn)為,非衍生金融產(chǎn)品指的多是基礎(chǔ)金融工具,如應(yīng)收賬款、票據(jù)、證券、債券等,是屬于較傳統(tǒng)的金融工具。而衍生金融工具則是在基礎(chǔ)金融工具之上派生出來的金融工具,如期貨、期權(quán)、貨幣互換、利率互換等。
金融資產(chǎn)的分類(業(yè)務(wù)模式+合同現(xiàn)金流量特征)
(1)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。
(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn))。
(3)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(一)金融負(fù)債的含義:金融負(fù)債是指基于金融工具(合同)的下列負(fù)債:
1.向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù);
2.在潛在不利條件下,與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)(如發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán),以現(xiàn)金凈額結(jié)算);
3.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù),企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量發(fā)行方的自身權(quán)益工具;
4.將來須用或可用發(fā)行方自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù),但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外(如發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán),以普通股凈額結(jié)算是金融負(fù)債,以普通股總額結(jié)算為權(quán)益工具)
(二)金融負(fù)債的分類
除下列各項外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將金融負(fù)債分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債:
1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,包括交易性金融負(fù)債(含屬于金融負(fù)債的衍生工具)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債。
3.部分財務(wù)擔(dān)保合同,以及不屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的以低于市場利率貸款的貸款承諾。
權(quán)益工具是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。
同時滿足下列條件的,發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將發(fā)行的金融工具分類為權(quán)益工具:
1.該金融工具不包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方,或在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù);
2.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的
(1)如該金融工具為非衍生工具,不包括交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的合同義務(wù);
(2)如為衍生工具,企業(yè)只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算該金融工具。
本文作者:正保會計網(wǎng)校亞寧老師
正保會計網(wǎng)校資深講師,中級會計師。從事會計、審計教學(xué)工作十余年,專業(yè)功底深厚,理論知識扎實。
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