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上課啦!豆豆老師的注會(huì)小課堂開(kāi)講啦!注會(huì)《稅法》主要特點(diǎn)是瑣碎,所以又有“碎法”之稱。從考試上來(lái)說(shuō),稅法結(jié)合了經(jīng)濟(jì)法和財(cái)管的特點(diǎn),需要一定的記憶和計(jì)算能力。相對(duì)經(jīng)濟(jì)法,記憶的量同樣很多。
那么備考稅法考試如何將其一舉拿下呢?今天為大家?guī)?lái)的是豆老師整理的注會(huì)《稅法》必背稅率系列的增值稅篇,記得收藏哦!
2020注會(huì)《稅法》豆阿凱老師新課試聽(tīng)>>
〓◆增值稅稅率◆〓
一般納稅人——一般計(jì)稅方法——增值稅稅率(4檔):13%;9%;6%;零稅率。
【政策變動(dòng)】自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。
1.基本稅率13%:銷售或進(jìn)口貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),有形動(dòng)產(chǎn)租賃。
2.低稅率9%(貨物類):跟居民吃有關(guān)系的、用有關(guān)系的、看有關(guān)系的,農(nóng)有關(guān)系的。
(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽
(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚
(3)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
老王早上起來(lái)吃點(diǎn)早餐,吃點(diǎn)(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽,做早餐得用(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚,吃完飯有點(diǎn)精神生活,看點(diǎn)(3)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物,光精神生活也不行,得下地干活(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
3.低稅率9%(服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類):交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。
包工頭小王的悲慘生活:建筑包工頭小王,承包一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè),結(jié)果房地產(chǎn)老板跑了,農(nóng)民工天天打電話(基礎(chǔ)電信),他賣房(銷售不動(dòng)產(chǎn))、賣地(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)),把房出租(不動(dòng)產(chǎn)租賃),到郵政給家人寄了一封信,遠(yuǎn)走他鄉(xiāng)(交通運(yùn)輸),決定東山再起。
4.低稅率6%:銷售增值電信、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)。
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〓◆增值稅征收率◆〓
(一般3%,特殊5%,把5%的記下,排除法3%)
征收率5%(主要涉及不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅、人力資源外包)
全面“營(yíng)改增”過(guò)程中的特殊項(xiàng)目:
1.小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。
2.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售。
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
4.其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房)。
5.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。
6.小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)。
7.其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)。
【鏈接】個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
8.一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。(注意:高速公路是3%)
9.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。
10.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。
11.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。
勞務(wù)派遣服務(wù)總結(jié):(差額納稅5%,全額納稅正常算,小規(guī)模納稅人征收率3%,一般納稅人稅率6%)
差額納稅:全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率納稅。
向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
〓◆豆阿凱老師2020新課◆〓
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