豆趣說稅：《稅法》必背稅率系列一增值稅篇

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上課啦！豆豆老師的注會小課堂開講啦！注會《稅法》主要特點是瑣碎，所以又有“碎法”之稱。從考試上來說，稅法結(jié)合了經(jīng)濟法和財管的特點，需要一定的記憶和計算能力。相對經(jīng)濟法，記憶的量同樣很多。

那么備考稅法考試如何將其一舉拿下呢？今天為大家?guī)淼氖嵌估蠋熣淼淖抖惙ā繁乇扯惵氏盗械脑鲋刀惼浀檬詹嘏叮?/p>

2020注會《稅法》豆阿凱老師新課試聽>>

〓◆增值稅稅率◆〓

一般納稅人——一般計稅方法——增值稅稅率（4檔）：13%；9%；6%；零稅率。

【政策變動】自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

1.基本稅率13%：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，有形動產(chǎn)租賃。

2.低稅率9%（貨物類）：跟居民吃有關系的、用有關系的、看有關系的，農(nóng)有關系的。

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

【記憶豆】   農(nóng)民老王的幸福生活

老王早上起來吃點早餐，吃點（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽，做早餐得用（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚，吃完飯有點精神生活，看點（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，光精神生活也不行，得下地干活（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

3.低稅率9%（服務、銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類）：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權。

【記憶豆】  包工頭小王的悲慘生活

包工頭小王的悲慘生活：建筑包工頭小王，承包一個房地產(chǎn)項目的建設，結(jié)果房地產(chǎn)老板跑了，農(nóng)民工天天打電話（基礎電信），他賣房（銷售不動產(chǎn)）、賣地（轉(zhuǎn)讓土地使用權），把房出租（不動產(chǎn)租賃），到郵政給家人寄了一封信，遠走他鄉(xiāng)（交通運輸），決定東山再起。

4.低稅率6%：銷售增值電信、金融服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、轉(zhuǎn)讓土地使用權以外的無形資產(chǎn)。

【記憶豆】  

無現(xiàn)金用微信，生活666

〓◆增值稅征收率◆〓

（一般3%，特殊5%，把5%的記下，排除法3%）

征收率5%（主要涉及不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、勞務派遣服務選擇差額納稅、人力資源外包）

全面“營改增”過程中的特殊項目：

1.小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。

2.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

4.其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）。

5.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

6.小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）。

7.其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）。

【鏈接】個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

8.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。（注意：高速公路是3%）

9.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的。

10.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。

11.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。

【提醒豆】  總結(jié)

勞務派遣服務總結(jié)：（差額納稅5%，全額納稅正常算，小規(guī)模納稅人征收率3%，一般納稅人稅率6%）

差額納稅：全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率納稅。

向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

〓◆豆阿凱老師2020新課◆〓

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