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2021注會會計葵花寶典:或有事項
1、或有負債和或有資產(chǎn)不是負債和資產(chǎn),表內(nèi)不反應(yīng),或有負債導(dǎo)致的經(jīng)濟利益流出可能性大于5%時需要在報表附注中披露;或有資產(chǎn)導(dǎo)致的經(jīng)濟利益流入可能性大于50%時需要在報表附注中披露。
2、或有事項確認預(yù)計負債要同時滿足三個條件:現(xiàn)時義務(wù)、經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)、金額能夠可靠計量。
3、預(yù)計負債最佳估計數(shù)計算的三種情況:算術(shù)平均數(shù)(如未決訴訟的賠償金額)、計算加權(quán)平均數(shù)(如產(chǎn)品質(zhì)量保證費用),最可能發(fā)生金額。
4、預(yù)計從第三方獲得的補償基本確定收到時計入其他應(yīng)收款,沖減營業(yè)外支出。
5、未決訴訟和未決仲裁將來的實際發(fā)生的賠償支出金額與原先預(yù)計金額不一致產(chǎn)生的差額分四種情況處理:已經(jīng)做出合計估計,差額不重大,計入當期損益(營業(yè)外支出);前期未進行合計估計而且差額重大,按照前期重大差錯更正計入以前年度損益調(diào)整;前期無法進行合計估計,計入當期損益(營業(yè)外支出);支出發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間,按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理(以前年度損益調(diào)整,轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn),支出發(fā)生在所得稅匯算清繳之前可以沖減應(yīng)納稅所得額,需要沖減應(yīng)交所得稅)。
6、產(chǎn)品質(zhì)量保證費用對應(yīng)預(yù)計負債余額不保留的兩種情況:針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債,質(zhì)保期結(jié)束;針對特定產(chǎn)品確認預(yù)計負債,產(chǎn)品不再生產(chǎn),質(zhì)保期結(jié)束。
7、一般企業(yè)債務(wù)擔保支出不允許稅前扣除,形成永久性差異,不需要確認遞延所得稅。
8、虧損合同對應(yīng)預(yù)計負債金額的計量按照退出合同和執(zhí)行合同損失的較低者。退出合同的損失=違約金+存貨的成本高于按照市價計算的可變現(xiàn)凈值的差額(如果成本低于市價就減)。如果選擇執(zhí)行合同,已經(jīng)生產(chǎn)或正在生產(chǎn)的存貨計提存貨跌價準備,差額部分計提預(yù)計負債。如果選擇撤銷合同,應(yīng)付的違約金計入營業(yè)外支出,同時對存貨計提跌價準備(如果發(fā)生減值)。
9、重組義務(wù)確認預(yù)計負債要同時滿足兩個條件:已經(jīng)承擔重組義務(wù)(有明確的重組計劃,計劃已公告),符合預(yù)計負債確認的三個條件。預(yù)計負債的計量按照與重組有關(guān)的直接支出(遣散費即辭退福利,撤銷租賃合同的違約金)計算,與進一步進行的活動相關(guān)的支出實際發(fā)生時計入當期損益。辭退福利通過應(yīng)付職工薪酬計入管理費用,違約金通過預(yù)計負債計入營業(yè)外支出。
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